סקירה כללית
חוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה מעניקים פטורים והנחות למספר קבוצות אוכלוסייה ולסוגי עסקאות מסוימות. מטרת הפטורים היא להקל על אוכלוסיות מוחלשות, לעודד העברות בתוך המשפחה, ולמנוע כפל מס במקרים מסוימים.
פטורים מלאים ממס רכישה
- העברה בירושה — יורש אינו משלם מס רכישה כלל
- העברה בין בני זוג (ללא תמורה) — פטור מלא
- העברה במסגרת הסכם גירושין שאושר בבית משפט/בית דין
- העברה לנאמן במסגרת נאמנות (בתנאים)
- רכישה על ידי מדינה, רשות מקומית, או מוסד ציבורי מוכר
הנחות מס רכישה לקבוצות מיוחדות
| קבוצה | שיעור ההנחה | תנאים |
|---|---|---|
| נכה (100% נכות רפואית) | 0.5% עד 1,902,835 ₪ | תעודת נכה + אישור ביטוח לאומי |
| עיוור | 0.5% עד 1,902,835 ₪ | אישור עיוורון |
| נפגע פעולות איבה | 0.5% עד 1,902,835 ₪ | אישור משרד הביטחון |
| עולה חדש | 0.5% עד 1,902,835 ₪ | תעודת עולה (עד 7 שנים) |
| נכה צה"ל (19%+) | הנחה בהתאם לאחוז נכות | אישור משרד הביטחון |
העברה ללא תמורה בין קרובים
העברת דירה במתנה לקרוב משפחה (ללא תמורה) מחויבת במס רכישה מופחת: שליש (1/3) מהמס הרגיל. 'קרוב' מוגדר: בן זוג, הורה, הורה של בן זוג, צאצא, צאצא בן זוג, בן זוגו של כל אחד מאלה, אח/אחות (רק בנכס שהתקבל בירושה). דוגמה: הורים מעבירים דירה בשווי 2,000,000 ₪ לילדם. מס רכישה רגיל (דירה נוספת): 160,000 ₪. מס רכישה מופחת (1/3): 53,333 ₪.
דוגמה - העברה בגירושין
דוד ורונית מתגרשים. לרונית נפסקה הדירה המשותפת בשווי 3,000,000 ₪. העברת חלקו של דוד (50%) לרונית — פטורה ממס רכישה לחלוטין, כיוון שנעשית במסגרת פסק דין לגירושין. רונית לא משלמת מאום.
פטור בפינוי-בינוי ותמ"א 38
דייר המקבל דירה חדשה במסגרת פרויקט פינוי-בינוי או תמ"א 38 פטור ממס רכישה על שירותי הבנייה שמקבל מהיזם (עד תקרה מסוימת). פטור זה חשוב מאוד ומהווה תמריץ לדיירים להסכים לפרויקטים.
טיפים מעשיים
- תמיד לבדוק זכאות לפטור/הנחה לפני ביצוע עסקה
- לשמור את כל המסמכים התומכים (תעודת עולה, אישור נכות וכו')
- במקרה של ספק — לפנות לרשות המסים לקבלת אישור מראש
- פטור ממס רכישה לא פוטר מחובת הגשת הצהרה — חובה להצהיר!
- עו"ד מקרקעין מנוסה יכול לחסוך סכומים משמעותיים בתכנון נכון
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.