סקירה כללית
הכנסה משכירות דירה למגורים בישראל יכולה להיות ממוסה באחד משלושה מסלולים. הבחירה בין המסלולים תלויה בגובה השכירות, בהוצאות הקשורות לנכס, ובשיעור המס השולי של המשכיר.
חשוב: הבחירה היא לכל הנכסים יחד – לא ניתן לבחור מסלול אחר לכל דירה.
השוואת שלושת המסלולים
| פרמטר | מסלול פטור | מסלול 10% | מסלול רגיל |
|---|---|---|---|
| שיעור מס | 0% עד התקרה | 10% קבוע | 10%-50% לפי מדרגות |
| תקרת פטור (2026) | 5,654 ₪/חודש | אין תקרה | אין תקרה |
| ניכוי הוצאות | לא | לא | כן |
| מועד תשלום | עם הדוח השנתי | 30 בינואר הבא | מקדמות חודשיות |
| מתאים ל... | שכירות נמוכה | שכירות בינונית-גבוהה | הוצאות גבוהות |
מסלול פטור – פרטים
פטור ממס על שכירות למגורים עד 5,654 ₪/חודש. אם השכירות עולה על התקרה – הפטור מצטמצם בסכום העודף. כלומר, אם השכירות 7,654 ₪ – הפטור יורד ב-2,000 ₪ ונשאר 3,654 ₪ פטורים, ו-4,000 ₪ חייבים.
מסלול 10% – פרטים
מס קבוע של 10% על כל הכנסות השכירות, ללא ניכוי הוצאות ופחת. התשלום פשוט ונוח – סכום אחד עד 30 בינואר של השנה הבאה. לא צריך לשמור קבלות או לחשב הוצאות.
דוגמה – השוואת מסלולים
רמי משכיר דירה ב-8,000 ₪/חודש. הוצאות שנתיות: פחת 12,000 ₪, תיקונים 5,000 ₪, ביטוח 3,000 ₪, ריבית משכנתא 24,000 ₪. המדרגה השולית שלו: 35%.
מסלול פטור: התקרה 5,654. עודף: 2,346. פטור בפועל: 5,654 - 2,346 = 3,308 ₪. חייב: 4,692 ₪/חודש × 12 = 56,304 ₪ × 35% = 19,706 ₪.
מסלול 10%: 8,000 × 12 × 10% = 9,600 ₪
מסלול רגיל: הכנסה 96,000 - הוצאות 44,000 = רווח 52,000 × 35% = 18,200 ₪.
מסלול 10% הכי משתלם! 9,600 ₪ בלבד.
בסיס חוקי
- סעיף 122 לפקודת מס הכנסה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.