הגדרה משפטית
הכנסה מעבודה מוגדרת בסעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה ככל הכנסה שמקורה ביחסי עובד-מעסיק: משכורת, שכר, תוספות, בונוסים, עמלות, וכל תשלום אחר שניתן בקשר להעסקה – כולל הטבות שוות כסף.
הכנסה מעבודה ממוסה לפי מדרגות מס הכנסה, עם אפשרות לניכויים (פנסיה, ביטוח לאומי) וזיכויים (נקודות זיכוי).
רכיבים חייבים במס
- שכר בסיס חודשי
- שעות נוספות ומשמרות
- בונוסים שנתיים ורבעוניים
- עמלות מכירה
- שווי שימוש ברכב צמוד (לפי קבוצת מחיר הרכב)
- שווי שימוש בטלפון נייד (מעל 116 ₪/חודש)
- אופציות ומניות שהבשילו (סעיף 102)
- פדיון חופשה וימי מחלה
- מענק פרישה (מעל הפטור)
- הפרשת מעסיק לפנסיה מעל התקרה
שווי שימוש ברכב צמוד – דוגמאות 2026
| קבוצת מחיר | שווי שימוש חודשי | תוספת מס שנתית (מדרגה 35%) |
|---|---|---|
| קבוצה 1 (עד 103,000 ₪) | 3,010 ₪ | 12,642 ₪ |
| קבוצה 3 (156,001-212,000 ₪) | 4,630 ₪ | 19,446 ₪ |
| קבוצה 5 (268,001-340,000 ₪) | 5,890 ₪ | 24,738 ₪ |
| קבוצה 7 (מעל 504,000 ₪) | 6,800 ₪ | 28,560 ₪ |
דוגמה – תלוש שכר ומס
יוסי, שכיר בהייטק, משכורת ברוטו 25,000 ₪/חודש + רכב צמוד (קבוצה 3, שווי 4,630 ₪).
הכנסה חייבת חודשית: 25,000 + 4,630 = 29,630 ₪
פחות הפרשת עובד לפנסיה (7% מ-25,000): 1,750 ₪
הכנסה חייבת למס: 27,880 ₪
מס ברוטו (חודשי): כ-5,200 ₪
נקודות זיכוי (2.25): כ-545 ₪
מס נטו: כ-4,655 ₪/חודש
שימו לב: שווי הרכב מוסיף כ-1,600 ₪/חודש למס!
הכנסה מעבודה שפטורה או חייבת חלקית
חלק מרכיבי השכר זוכים להקלות: מענק פרישה – פטור עד תקרה של משכורת אחרונה × שנות עבודה (עד 13,310 ₪ לשנה). פיצויי פיטורין – פטור עד התקרה. קרן השתלמות – פטור במשיכה אחרי 6 שנים.
בסיס חוקי
- סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה
- סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.