עקרון המיסוי הגלובלי
תושב ישראל חייב במס על כל הכנסותיו מכל מקור בעולם (Worldwide Taxation). הכנסה מחו"ל ממוסה לפי סוגה – הכנסה עסקית לפי מדרגות, ריבית ודיבידנד ב-25%, רווח הון ב-25%.
כדי למנוע מיסוי כפול, ישראל חתומה על אמנות מס עם למעלה מ-50 מדינות, ומאפשרת זיכוי מס זר.
זיכוי מס זר
מס ששולם במדינה זרה ניתן לקיזוז מול המס הישראלי על אותה הכנסה, עד לגובה המס הישראלי שהיה חל. אם המס בחו"ל גבוה מהמס הישראלי – ההפרש אבוד (לא ניתן להעבירו לשנים הבאות, למעט חריגים).
דוגמה – זיכוי מס זר על דיבידנד
אלי, תושב ישראל, מקבל דיבידנד מחברה אמריקאית: 10,000 דולר. נוכה מס בארה"ב: 25% = 2,500 דולר (לפי אמנת המס ישראל-ארה"ב).
מס ישראלי על דיבידנד: 25% × 10,000 = 2,500 דולר.
זיכוי מס זר: 2,500 דולר (כל המס ששולם בארה"ב).
מס נוסף לתשלום בישראל: 0 ₪.
אם היה גם מס יסף (3%): 10,000 × 3% = 300 דולר נוסף.
חובת דיווח
יש לדווח על כל ההכנסות מחו"ל בנספח ד' לדוח השנתי. גם אם שולם מס מלא בחו"ל ואין חוב נוסף בישראל – חובת הדיווח קיימת (למעט עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים).
טיפים לבעלי הכנסות מחו"ל
- שמרו תיעוד של כל מס ששולם בחו"ל – כולל טפסי W-8/W-9 מארה"ב
- בדקו אם קיימת אמנת מס עם המדינה הרלוונטית
- דווחו על הכנסות בשער ההמרה של יום קבלת ההכנסה
- התייעצו עם מומחה למיסוי בינלאומי – הנושא מורכב
בסיס חוקי
- סעיף 200א לפקודת מס הכנסה
- סעיף 2 לפקודת מס הכנסה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.