ביטול מס הירושה בישראל
ישראל ביטלה את מס העיזבון בשנת 1981 (חוק מס עיזבון, תשמ"א). מאז, העברת נכסים בירושה אינה מהווה אירוע מס כשלעצמה. עם זאת, חשוב להבין שביטול מס הירושה אינו אומר שאין כל חבות מס - היורשים עלולים להתחייב במס בשלבים שונים לאחר קבלת הנכסים.
חבויות מס אפשריות לאחר ירושה
- מכירת נדל"ן שנירש: מס שבח מקרקעין - המס מחושב לפי יום הרכישה המקורי של המוריש
- מכירת ניירות ערך: מס רווחי הון 25% (או 30% לבעל מניות מהותי) - על ההפרש ממחיר הרכישה המקורי
- הכנסות שוטפות מנכסי הירושה (שכירות, דיבידנד, ריבית): חייבות במס הכנסה שוטף
- ביטוח לאומי: הכנסות פסיביות מנכסים מניבים שנירשו חייבות בדמי ביטוח לאומי עד תקרה שנתית
- מס רכישה: אין מס רכישה על קבלת נכס בירושה, אך יחול מס רכישה אם היורש רוכש חלק מיורש אחר
השוואה: ירושת נכסים וחבויות מס (2026)
| סוג נכס | מס בעת קבלה | מס בעת מכירה | שיעור מס | הערות |
|---|---|---|---|---|
| דירת מגורים | פטור | מס שבח (או פטור) | 25%-47% | פטור אפשרי לפי סעיף 49ב(5) |
| מגרש/קרקע | פטור | מס שבח | 25%-47% | חישוב לינארי אם נרכש לפני 2014 |
| מניות בבורסה | פטור | מס רווח הון | 25%-30% | עלות מקורית = מחיר רכישת המוריש |
| חשבון בנק/מזומן | פטור | אין מס | - | ריבית עתידית חייבת במס |
| עסק פעיל | פטור | מס הכנסה/שבח | משתנה | הכנסות שוטפות חייבות מיום הפטירה |
| רכב | פטור | אין מס | - | העברת בעלות ללא מס |
| זכויות פנסיה | פטור | מס על קצבה | עד 35% | תלוי בהגדרות הקרן |
עיקרון 'רציפות המס' (Step-Over Basis)
בישראל חל עיקרון רציפות המס: היורש 'נכנס לנעלי המוריש' לעניין מחיר הרכישה המקורי, יום הרכישה, וההוצאות שהוצאו. משמעות הדבר: אם המוריש רכש דירה ב-500,000 ₪ בשנת 2000 ושוויה ביום הפטירה (2026) הוא 3,000,000 ₪, היורש שימכור יחויב במס שבח על כל ההפרש - 2,500,000 ₪ - ולא רק על השבח שנצבר מיום הפטירה. עיקרון זה שונה מהמצב בארה"ב (Step-Up Basis) שבו העלות 'מתאפסת' ביום הפטירה.
השוואה בינלאומית
בעוד ישראל אינה מטילה מס ירושה, מדינות רבות כן מטילות מס: ארה"ב - מס עיזבון פדרלי עד 40% (פטור עד $13.61 מיליון ב-2026); בריטניה - מס ירושה 40% (פטור עד £325,000); יפן - מס ירושה עד 55%. היעדר מס ירושה בישראל מהווה יתרון משמעותי, אך יש לזכור שעיקרון רציפות המס מייצר חבות מס שבח/רווחי הון שיכולה להיות גבוהה.
הפניות חוקיות
חוק מס עיזבון (ביטול), התשמ"א-1981 | חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963, סעיף 4 | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 88-97
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.