מתנה לזר - נחשבת כמכירה
מתנת נכס (נדל"ן, מניות, זכויות) למי שאינו קרוב משפחה כהגדרתו בחוק, נחשבת לצרכי מס כמכירה בתמורה. הנותן חייב במס שבח או מס רווחי הון כאילו מכר את הנכס בשווי שוק. המקבל חייב במס רכישה מלא (אם מדובר בנדל"ן). חריג: מתנת כסף מזומן - פטורה לחלוטין גם בין זרים.
השוואה: מתנה לקרוב לעומת מתנה לזר (2026)
| פרמטר | מתנה לקרוב | מתנה לזר |
|---|---|---|
| מס שבח על הנותן | פטור (סעיף 62) | מס שבח מלא |
| מס רכישה על המקבל | 1/3 ממס רגיל | מס רכישה מלא |
| דיווח | תוך 30 יום | תוך 30 יום |
| תקופת צינון | 3 שנים | אין (לא רלוונטי) |
| עלות מקורית למקבל | של הנותן (carryover) | שווי שוק ביום המתנה (step-up) |
מקרים שנחשבים 'מתנה לזר'
- מתנה לחבר/ה קרוב/ה שאינו/ה קרוב/ת משפחה
- מתנה לאחיין/אחיינית (לא נחשב 'קרוב' לצרכי חוק מיסוי מקרקעין)
- מתנה לבן/בת זוג לשעבר (לאחר גירושין - אינו 'קרוב' עוד)
- מתנה לעמותה/חברה (ייתכן זיכוי מס על תרומה לפי סעיף 46)
- מתנה לשותף עסקי (עלולה להיחשב כהכנסת עבודה/שירותים)
דוגמה: מתנת דירה לחבר
ראובן רוצה לתת דירה בשווי 1,500,000 ₪ (עלות מקורית 600,000 ₪) לחברו הטוב שמעון. מס שבח על ראובן: שבח ריאלי 900,000 ₪. מס שבח: כ-250,000 ₪ (בהתאם למועדי רכישה). מס רכישה על שמעון: כ-128,000 ₪ (מדרגות דירה שנייה). סה"כ מס: כ-378,000 ₪. חלופה: ראובן יכול לתת לשמעון מתנת כסף בשווי 1,500,000 ₪ - פטור מלא! ושמעון ירכוש דירה בעצמו.
יתרון נסתר: step-up basis
בניגוד למתנה לקרוב (שבה העלות המקורית עוברת), במתנה לזר המקבל מקבל עלות מקורית חדשה (step-up) = שווי שוק ביום המתנה. אם הנותן משלם מס שבח על ההפרש, המקבל מתחיל 'עם דף נקי'. אם הנכס ימשיך לעלות - המקבל ישלם מס רק על השבח שנצבר אחרי קבלת המתנה.
הפניות חוקיות
חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963, סעיפים 1, 62 | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 88, 97 | חוק המתנה, התשכ"ח-1968
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.