צוואה אינה אירוע מס
עריכת צוואה אינה מהווה אירוע מס בישראל. גם פטירת המצווה אינה יוצרת חבות מס. אירוע המס נוצר רק כאשר היורשים מוכרים נכסים שירשו, או כאשר הנכסים מפיקים הכנסות שוטפות. עם זאת, תכנון מיסויי חכם בעת עריכת הצוואה יכול לחסוך ליורשים מאות אלפי שקלים.
שיקולי מס מרכזיים בעריכת צוואה
- דירת מגורים: לצוות ליורש שאין לו דירה - כדי שיוכל למכור בפטור לפי סעיף 49ב(5)
- נכס עם שבח גלום גבוה: לצוות ליורש שמתכנן להחזיק לטווח ארוך (ולא למכור מיד)
- עסק פעיל: לצוות למי שימשיך לנהלו - כדי למנוע אירוע מס במכירה
- ניירות ערך: לצוות ליורש עם הכנסה נמוכה - שיעור מס שולי נמוך יותר
- כספי ביטוח חיים: לוודא שהמוטב בפוליסה תואם את הוראות הצוואה
- נכסים בחו"ל: לשקול השלכות מס במדינה הזרה (ייתכן מס ירושה שם)
צוואה הדדית בין בני זוג - שיקולי מס
צוואות הדדיות (בני זוג מצווים זה לזה) נפוצות אך דורשות תשומת לב מיסויית. כאשר בן הזוג הראשון נפטר, השני יורש את הנכסים ללא מס. אך כאשר השני נפטר, הילדים יורשים נכסים עם עלות מקורית ישנה מאוד - ומס שבח גבוה. חלופה: צוואה 'דו-שלבית' שבה הילדים מקבלים בעלות ובן/בת הזוג מקבלים זכות מגורים/שימוש בלבד.
דוגמה: הבדל מיסויי בין שתי צוואות
אב בעל שתי דירות: דירה א' (שווי 2,000,000 ₪, שבח 1,000,000 ₪) ודירה ב' (שווי 3,000,000 ₪, שבח 2,500,000 ₪). צוואה א': שתי הדירות לבן הבכור - הבן ישלם מס שבח על שתיהן כי יהיה בעל שתי דירות. צוואה ב': דירה אחת לכל ילד - כל ילד יכול למכור בפטור דירה יחידה (אם אין להם דירה אחרת). חיסכון פוטנציאלי: מאות אלפי שקלים.
צוואה ונכסים דיגיטליים
בעידן הדיגיטלי (2026), חשוב לכלול בצוואה הוראות לגבי נכסים דיגיטליים: חשבונות מטבעות קריפטוגרפיים (ביטקוין, את'ריום), חשבונות מסחר אלקטרוני, זכויות יוצרים דיגיטליות, ומנויים לשירותים מקוונים. נכסים קריפטוגרפיים חייבים במס רווחי הון (25%) בעת מכירה, ולכן יש לתעד את מחיר הרכישה המקורי.
הפניות חוקיות
חוק הירושה, התשכ"ה-1965, סעיפים 18-55 (צוואה) | חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 88-97
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.