ירושה בינלאומית - המורכבות
ירושה עם מרכיב בינלאומי (מוריש זר, נכסים בחו"ל, או יורשים בארצות שונות) מעלה סוגיות מס ייחודיות. בעוד ישראל אינה מטילה מס ירושה, מדינות רבות כן מטילות מס ירושה או עיזבון. יורש ישראלי עלול להתחייב במס במדינה הזרה גם אם בישראל אין חבות.
מס ירושה במדינות נבחרות (2026)
| מדינה | מס ירושה/עיזבון | פטור | שיעור מרבי |
|---|---|---|---|
| ישראל | אין | - | 0% |
| ארה"ב | Federal Estate Tax | $13.61M | 40% |
| בריטניה | Inheritance Tax | £325,000 | 40% |
| גרמניה | Erbschaftsteuer | €500,000 (בן זוג) | 30% |
| צרפת | Droits de succession | €100,000 (ילד) | 45% |
| יפן | Inheritance Tax | ¥30M + ¥6M×יורשים | 55% |
תרחישים נפוצים של ירושה בינלאומית
- יורש ישראלי שיורש נכס בחו"ל: פטור בישראל, ייתכן מס במדינה שבה נמצא הנכס
- מוריש זר שמוריש נכס בישראל: אין מס ירושה בישראל, יורש זר ישלם מס שבח בעת מכירה
- עולה חדש שירש נכסים בחו"ל: פטור ממס בישראל ל-10 שנים (סעיף 14)
- ישראלי שירש חשבון בנק בארה"ב: חייב בדיווח FATCA/FBAR, ייתכן Estate Tax אמריקאי
- ירושת נדל"ן בגרמניה: מס ירושה גרמני + מס שבח בעת מכירה (זיכוי בישראל)
אמנות מס למניעת כפל מיסוי
לישראל יש אמנות מס עם למעלה מ-50 מדינות. האמנות קובעות כללים למניעת כפל מיסוי, כולל על ירושות. ברוב האמנות, מס ששולם במדינה הזרה ניתן לקיזוז מהמס בישראל. חשוב: רוב האמנות אינן מכסות מס ירושה ישירות (כי אין מס ירושה בישראל), אלא מתייחסות למס שבח/רווח הון בעת מכירה.
דוגמה: ישראלי שירש דירה בניו יורק
יעקב, תושב ישראל, ירש דירה בניו יורק מאביו (אזרח אמריקאי). שווי הדירה: $800,000. בארה"ב: Estate Tax פדרלי - פטור עד $13.61M (2026), לכן אין חבות פדרלית. אך יש Estate Tax של מדינת ניו יורק עם פטור נמוך יותר ($6.94M). בעת מכירה: בישראל - מס שבח לפי עלות רכישה מקורית של האב, עם זיכוי על מס ששולם בארה"ב.
חובות דיווח על נכסים בחו"ל
יורש ישראלי שירש נכסים בחו"ל חייב לדווח: (1) דוח שנתי לרשות המסים הישראלית על הכנסות מהנכסים; (2) CRS - החלפת מידע אוטומטית בין רשויות מס בינלאומיות; (3) FATCA - דיווח לארה"ב אם יש קשר לנכסים אמריקאיים; (4) דיווח לבנקים בישראל על מקור הכספים (הלבנת הון).
הפניות חוקיות
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 14, 196-210 (אמנות מס) | חוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000 | אמנת המודל של ה-OECD למניעת כפל מס
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.