מינוי מנהל עיזבון
מנהל עיזבון מתמנה על ידי בית המשפט לענייני משפחה או הרשם לענייני ירושה. ניתן למנות יורש, עורך דין, רואה חשבון, או אדם אחר שמתאים לתפקיד. מנהל העיזבון אחראי על ניהול נכסי העיזבון, תשלום חובות, הגשת דוחות מס, וחלוקת היתרה ליורשים.
חובות מנהל העיזבון כלפי רשות המסים
- הודעה על פטירת הנישום לפקיד השומה - תוך 30 יום מהמינוי
- הגשת דוח מס הכנסה אחרון של המוריש - מ-1 בינואר ועד יום הפטירה
- הגשת דוחות שנתיים לעיזבון - לכל שנה שבה העיזבון קיים ומפיק הכנסות
- תשלום חובות מס של המוריש שטרם שולמו (שומות פתוחות, חוב ביטוח לאומי)
- קבלת 'אישור תשלומי מס' לפני חלוקת העיזבון ליורשים - סעיף 120 לפקודה
- דיווח על מכירת נכסי העיזבון (אם נמכרו) ותשלום מס שבח/רווחי הון
לוח זמנים לניהול עיזבון
| שלב | פעולה | מועד | גורם אחראי |
|---|---|---|---|
| 1 | הודעה על פטירה לרשות המסים | תוך 30 יום | מנהל עיזבון/יורש |
| 2 | קבלת צו ירושה/קיום צוואה | 2-6 חודשים | בית משפט/רשם |
| 3 | הגשת דוח מס אחרון של המוריש | עד 30 באפריל שנה עוקבת | רו"ח/מנהל עיזבון |
| 4 | סגירת חובות מס ושומות | תוך שנה | מנהל עיזבון |
| 5 | קבלת אישור 'ניכוי מס במקור' | לפני חלוקה | פקיד שומה |
| 6 | חלוקת העיזבון ליורשים | לאחר כל האישורים | מנהל עיזבון |
דוגמה: ניהול עיזבון עם נכסים מניבים
שרה נפטרה ב-15.3.2026 והותירה: דירה מושכרת (שכ"ד 5,000 ₪/חודש), תיק השקעות (שווי 400,000 ₪), וחשבון בנק (200,000 ₪). מנהל העיזבון חייב: (1) לדווח על הכנסות שכירות מ-15.3 ואילך בדוח העיזבון; (2) לבדוק אם יש מס שבח גלום בדירה ובתיק; (3) להגיש דוח אחרון של שרה לתקופה 1.1-15.3.2026; (4) לשלם מקדמות מס על השכירות.
אחריות אישית של מנהל העיזבון
מנהל עיזבון הפועל ללא אישור מפקיד השומה וחילק את העיזבון ליורשים עלול לשאת באחריות אישית לחובות מס שלא שולמו. לפי סעיף 120 לפקודת מס הכנסה, אסור לחלק את העיזבון לפני קבלת אישור תשלומי מס. הפרת חובה זו עלולה לחייב את מנהל העיזבון לשלם מכיסו.
שכר מנהל עיזבון
מנהל עיזבון זכאי לשכר של עד 3% מערך העיזבון ועד 4% מהכנסות העיזבון, אלא אם בית המשפט קבע אחרת. השכר מוכר כהוצאת העיזבון ומנוכה לפני חלוקה ליורשים.
הפניות חוקיות
חוק הירושה, התשכ"ה-1965, סעיפים 78-96 (מנהל עיזבון) | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 120, 120א | תקנות הירושה, התשנ"ח-1998
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.