חברה משפחתית לעיזבון

מהי חברה משפחתית?

לפי סעיף 64א לפקודת מס הכנסה, חברה משפחתית היא חברה שכל בעלי מניותיה הם בני משפחה (קרובים כמוגדר בסעיף 76(ד)), והיא בחרה להיות מסווגת כשקופה לצרכי מס. רווחי החברה ממוסים ישירות אצל 'בעל המניות המייצג' (הנישום בעל ההכנסה הגבוהה ביותר) ולא ברמת החברה.

יתרונות חברה משפחתית בתכנון עיזבון

• שקיפות מס: הפסדים של החברה ניתנים לקיזוז אצל בעל המניות - חיסכון מיידי
• ניהול מאוחד: כל נכסי המשפחה (דירות, ניירות ערך, עסקים) תחת קורת גג אחת
• העברה הדרגתית: מעבר בעלות באמצעות העברת מניות - פשוט יותר מהעברת נכסים בודדים
• המשכיות עסקית: החברה ממשיכה לפעול גם לאחר פטירת מייסדה
• הגנה: הפרדה בין נכסי החברה לנכסים אישיים
• חלוקת דיבידנדים: רווחים מחולקים לבעלי מניות בשיעור מס מופחת (25%-30%)

השוואה: חברה משפחתית לעומת חברה רגילה

אסטרטגיית הורשה דרך חברה משפחתית

ניתן להעביר בעלות בהדרגה: ההורים מחזיקים 100% מהמניות ומעבירים בכל שנה 5%-10% לילדים. העברת מניות בחברה משפחתית בין קרובים עשויה להיחשב מתנה פטורה ממס (אם אין תמורה). הילדים מקבלים הכנסה שוטפת (דיבידנד) ובעלות הדרגתית. בפטירת ההורים - המניות הנותרות עוברות ליורשים ללא מס ירושה.

דוגמה: חברה משפחתית לניהול דירות

משפחת כהן בעלת 3 דירות להשקעה (שווי כולל 6M ₪, הכנסת שכירות 180,000 ₪/שנה). האב מקים חברה משפחתית ומעביר את הדירות אליה. יתרון מיסויי: ההכנסות ממוסות אצל הנישום המייצג (האב) בשיעור שולי - ואם הכנסתו נמוכה, המס נמוך. הפסדים מתחזוקה/שיפוצים ניתנים לקיזוז. בעתיד: העברת מניות לילדים בהדרגה.

אזהרות ומגבלות

חברה משפחתית דורשת: (1) כל בעלי המניות חייבים להיות קרובי משפחה - כניסת שותף זר מבטלת את הסטטוס; (2) בחירה בסטטוס חברה משפחתית חייבת להיעשות תוך 3 חודשים מהקמת החברה; (3) ביטול הסטטוס עלול לגרור חבות מס; (4) הנישום המייצג נושא באחריות אישית למס.

הפניות חוקיות

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 64א-64ב | חוזר מס הכנסה 3/2002 (חברה משפחתית)

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.