חברה משפחתית - הגדרה ומיסוי
חברה משפחתית (סעיף 64א לפקודה) היא חברה שבעלי מניותיה הם קרובי משפחה (כהגדרת סעיף 76(ד)), והיא בחרה בסטטוס 'שקופה'. הרווחים אינם ממוסים ברמת החברה (23%) אלא מיוחסים לנישום המייצג (בעל המניות שהכנסתו הגבוהה ביותר) וממוסים בשיעור השולי שלו.
השוואה: חברה משפחתית לעומת חברה רגילה (2026)
| פרמטר | חברה משפחתית | חברה רגילה |
|---|---|---|
| מס חברות | אין (שקופה) | 23% |
| מס על דיבידנד | אין (כבר מוסה) | 25%-30% נוסף |
| מס כולל (שולי 47%) | 47% | 23% + 30% = 46.9% |
| מס כולל (שולי 35%) | 35% | 23% + 25% = 42.25% |
| מס כולל (שולי 10%) | 10% | 23% + 25% = 42.25% |
| קיזוז הפסדים | אצל בעל המניות | רק בחברה |
| ביטוח לאומי | חל על הנישום המייצג | אין (ברמת חברה) |
מתי כדאי חברה משפחתית?
- כשלנישום המייצג הכנסות נמוכות: שיעור מס שולי נמוך = חיסכון גדול
- כשיש הפסדים צפויים: ניתן לקזזם מהכנסות אישיות של בעל המניות
- כשרוצים נזילות: רווחים 'עוברים' ישירות ללא מס נוסף על דיבידנד
- כשרוצים לנהל נכסי משפחה: דירות, ניירות ערך, השקעות - תחת חברה אחת
- אין כדאיות כשההכנסות גבוהות: בשיעור 47% + 3% יסף, חברה רגילה עדיפה (46.9%)
כללי בחירה בסטטוס חברה משפחתית
הבחירה בסטטוס חייבת להיעשות תוך 3 חודשים מהקמת החברה, או עד 30 בנובמבר לשנת המס הבאה. הבחירה בלתי הדירה ל-5 שנים. ביטול הסטטוס: ניתן רק בתנאים מסוימים, ויגרור 'אירוע מס' על רווחים שנצברו. אם נכנס בעל מניות שאינו 'קרוב' - הסטטוס מתבטל אוטומטית.
דוגמה: חיסכון מס עם חברה משפחתית
משפחת דוד (הורים + 2 ילדים בוגרים) מקימה חברה משפחתית לניהול 2 דירות מושכרות. הכנסת שכירות: 200,000 ₪/שנה. הנישום המייצג: האם (ללא הכנסה אחרת). חברה רגילה: מס חברות 23% = 46,000 ₪. חלוקת דיבידנד: 154,000 ₪ × 25% = 38,500 ₪. סה"כ: 84,500 ₪. חברה משפחתית: מס אצל האם (מדרגות נמוכות + נקודות זיכוי): כ-25,000 ₪. חיסכון שנתי: כ-59,500 ₪.
חברה משפחתית וביטוח לאומי
יתרון חשוב: בחברה רגילה, דיבידנד פטור מביטוח לאומי. בחברה משפחתית, ההכנסה ממוסה כהכנסה אישית ולכן חייבת בביטוח לאומי (עד תקרה של כ-46,000 ₪/חודש). יש לשקול את עלות הביטוח הלאומי בהשוואה לחיסכון המס.
הפניות חוקיות
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 64א-64ב | חוזר מס הכנסה 3/2002 (חברה משפחתית) | חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.