סקירה כללית
הפקודה ודברי חקיקה נוספים קובעים מספר פטורים ודחיות מס על רווחי הון. מטרת הפטורים היא לעודד עלייה, להקל על העברות משפחתיות, ולמנוע מיסוי כפול. חשוב להבין את התנאים לכל פטור — שימוש שגוי בפטור עלול לגרור שומה, קנסות וריבית.
פטורים עיקריים ממס רווח הון — 2026
| פטור | תנאים עיקריים | הפנייה חוקית |
|---|---|---|
| דירת מגורים יחידה | דירה יחידה, שימשה למגורים, חזקה 18 חודשים | חוק מיסוי מקרקעין, סעיף 49ב(2) |
| עולה חדש — נכסי חו"ל | 10 שנים, נכסים שנרכשו לפני/אחרי העלייה | סעיף 97(ב) לפקודה |
| תושב חוזר ותיק — נכסי חו"ל | 10 שנים, בתנאים דומים לעולה | סעיף 97(ב) לפקודה |
| ירושה | העברה בירושה אינה אירוע מס (דחייה) | סעיף 88 — הגדרת מכירה |
| מתנה לקרוב | העברה ללא תמורה לקרוב — אינה אירוע מס | סעיף 97(א)(5) |
| שינוי מבנה (סעיף 104) | העברת נכסים לחברה תמורת מניות | סעיפים 104א-104ד |
| אגרות חוב ממשלתיות מסוימות | אג"ח מסוימות שנקבעו בפטור | |
| רכישה לפני 1961 | נכסים שנרכשו לפני תחילת חוק מיסוי רווח הון |
דוגמה — פטור עולה חדש
תרחיש: אנה עלתה לישראל ביולי 2020 מצרפת. לפני העלייה רכשה דירה בפריז ב-2015 תמורת 250,000 אירו. בינואר 2026 היא מכרה את הדירה תמורת 400,000 אירו.
- רווח הון: 400,000 - 250,000 = 150,000 אירו (כ-570,000 ₪)
- מועד העלייה: יולי 2020
- תקופת הפטור: 10 שנים (עד יולי 2030)
- תוצאה: רווח של 570,000 ₪ פטור ממס לחלוטין
- מס ששולם בצרפת: אנה עשויה לשלם מס בצרפת לפי הדין הצרפתי
חשוב: אם אנה הייתה מוכרת את הדירה אחרי יולי 2030, הייתה חייבת מס רווח הון של 25% בישראל (בניכוי מס ששולם בצרפת).
פטור ליניארי — דירות מגורים
מאז ינואר 2014, בוטל הפטור המלא ממס שבח על דירה שאינה יחידה. במקומו, חל 'פטור ליניארי מוטב': חלק הרווח שיוחס לתקופה שלפני 1.1.2014 פטור ממס, וחלק הרווח שיוחס לתקופה שאחרי מחויב ב-25% מס. חישוב זה רלוונטי מאוד לבעלי דירות שנרכשו לפני 2014.
טעויות נפוצות בשימוש בפטורים
- מכירת דירה 'יחידה' כאשר לבן הזוג דירה נוספת — הפטור עלול לא לחול
- אי-דיווח על מכירה בפטור — חובת הדיווח קיימת גם במכירה פטורה
- שימוש בפטור עולה חדש על נכס שנרכש אחרי העלייה — הפטור חל גם על נכסים שנרכשו אחרי העלייה, אך רק מחוץ לישראל
- ייחוס שגוי של הוצאות בחישוב ליניארי
- אי-עמידה בתנאי סעיף 104 — כגון קבלת תמורה במזומן ולא רק במניות
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.