הגדרה כללית
רווח הון הוא הרווח הכלכלי שנוצר ממכירת נכס הון — כלומר, ההפרש החיובי בין התמורה שהתקבלה במכירה לבין עלות הרכישה המקורית, בניכוי הוצאות מוכרות. הבסיס החוקי לחיוב מס רווחי הון נמצא בחלק ה' לפקודת מס הכנסה (סעיפים 88–101), המגדיר מהו 'נכס', מהי 'מכירה', ואופן חישוב הרווח. רווח הון ממוסה בשיעורים שונים: 25% ליחיד רגיל, 30% לבעל מניות מהותי (המחזיק 10% או יותר), ו-23% לחברה.
סוגי נכסי הון עיקריים
- ניירות ערך — מניות, אגרות חוב, אופציות, תעודות סל, קרנות נאמנות
- זכויות בחברה — מניות בחברה פרטית, חלק בשותפות, זכות בחברת LLC
- נכסים בלתי מוחשיים — פטנטים, סימני מסחר, זיכיונות, מוניטין עסקי
- מקרקעין — מטופל בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963
- נכסים דיגיטליים — מטבעות קריפטוגרפיים, NFT, טוקנים
- זכויות חוזיות — אופציות לרכישת נכסים, זכויות חכירה
שיעורי מס רווח הון — 2026
| סוג נישום | שיעור מס על רווח ריאלי | הערה |
|---|---|---|
| יחיד | 25% | סעיף 91(ב)(1) לפקודה |
| בעל מניות מהותי (10%+) | 30% | סעיף 91(ב)(2) לפקודה |
| חברה | 23% | בהתאם לשיעור מס החברות |
| עולה חדש (נכסי חו"ל) | פטור | עד 10 שנים מיום העלייה |
| תושב חוזר ותיק | פטור | עד 10 שנים מיום החזרה |
דוגמה מספרית — חישוב רווח הון בסיסי
תרחיש: דני רכש מניות של חברת היי-טק ב-2021 בסכום כולל של 100,000 ₪. בשנת 2026 הוא מכר את כל המניות תמורת 180,000 ₪.
- תמורה ממכירה: 180,000 ₪
- עלות רכישה: 100,000 ₪
- עמלת קנייה ששולמה: 500 ₪
- עמלת מכירה: 700 ₪
- רווח הון ריאלי: 180,000 - 100,000 - 500 - 700 = 78,800 ₪
- מס לתשלום (25%): 78,800 × 25% = 19,700 ₪
אילו דני היה בעל מניות מהותי, המס היה: 78,800 × 30% = 23,640 ₪.
ההבחנה בין רווח הון להכנסה פירותית
בית המשפט העליון קבע מבחנים להבחנה בין רווח הון (מכירת עץ) להכנסה עסקית (קטיפת פרי): תדירות העסקאות, היקפן, מומחיות המוכר, תקופת ההחזקה, מקור המימון, ופעולות השבחה. סיווג כהכנסה עסקית מחייב תשלום מס לפי מדרגות (עד 50%) וביטוח לאומי, לעומת 25% מס רווח הון. לכן הסיווג משפיע מהותית על חבות המס.
טיפים מעשיים
- שמרו תיעוד מלא של עלות הרכישה כולל אסמכתאות (חשבוניות, דפי חשבון)
- התייעצו עם רואה חשבון לפני מכירת נכסים בעלי ערך משמעותי
- בדקו האם קיים פטור שחל על המכירה (עולה חדש, ירושה וכד')
- שקלו תזמון מכירה — מכירה בתחילת שנת מס חדשה עשויה לדחות תשלום מס
- ודאו שהסיווג כרווח הון ולא כהכנסה עסקית אכן תקף למקרה שלכם
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.