מבוא — נוסחת החישוב
חישוב רווח הון ריאלי לפי פקודת מס הכנסה נעשה בשלבים מובנים. המטרה היא להגיע לרווח הריאלי, כלומר הרווח 'האמיתי' לאחר ניטרול השפעת האינפלציה. סעיף 88 לפקודה מגדיר את 'הסכום האינפלציוני' כחלק מהרווח שנובע אך ורק מעליית המדד (שלא ממוסה), ואת 'רווח ההון הריאלי' כיתרה החייבת במס.
שלבי החישוב המלאים
- שלב 1: קביעת התמורה — מחיר המכירה בפועל, או שווי שוק אם המכירה לא נעשתה בתנאי שוק (סעיף 88)
- שלב 2: קביעת יתרת המחיר המקורי — עלות הרכישה בתוספת הוצאות השבחה, בניכוי פחת שנדרש או שניתן היה לדרוש
- שלב 3: חישוב רווח ההון הכולל (נומינלי) — התמורה פחות יתרת המחיר המקורי
- שלב 4: חישוב הסכום האינפלציוני — חלק הרווח שנובע מעליית מדד המחירים לצרכן בין יום הרכישה ליום המכירה
- שלב 5: הפחתת הסכום האינפלציוני — הסכום האינפלציוני פטור ממס (לנכסים שנרכשו אחרי 1.1.1994)
- שלב 6: רווח הון ריאלי = רווח הון כולל פחות סכום אינפלציוני — זהו הסכום החייב במס
שיעורי מס לפי סוג רווח ותקופה
| סוג הרווח | תקופת רכישה | שיעור מס |
|---|---|---|
| רווח הון ריאלי — יחיד | אחרי 1.1.2012 | 25% |
| רווח הון ריאלי — בעל מניות מהותי | אחרי 1.1.2012 | 30% |
| רווח הון ריאלי — חברה | כל תקופה | 23% |
| סכום אינפלציוני (אחרי 1.1.1994) | כל תקופה | פטור |
| סכום אינפלציוני (לפני 1.1.1994) | כל תקופה | 10% |
דוגמה מספרית — חישוב רווח הון ריאלי עם מרכיב אינפלציוני
תרחיש: שרה רכשה זכויות בחברה פרטית ביוני 2018 תמורת 200,000 ₪. היא מכרה את הזכויות במרץ 2026 תמורת 350,000 ₪. הוצאות מכירה (עו"ד): 8,000 ₪. המדד עלה ב-22% בתקופה.
- תמורה: 350,000 ₪
- יתרת מחיר מקורי: 200,000 + 0 (ללא השבחה) = 200,000 ₪
- הוצאות מכירה: 8,000 ₪
- רווח הון כולל: 350,000 - 200,000 - 8,000 = 142,000 ₪
- סכום אינפלציוני פטור: 200,000 × 22% = 44,000 ₪
- רווח הון ריאלי: 142,000 - 44,000 = 98,000 ₪
- מס (25%): 98,000 × 25% = 24,500 ₪
חיסכון מס: ללא חישוב אינפלציוני, המס היה 142,000 × 25% = 35,500 ₪. החיסכון: 11,000 ₪.
חישוב ליניארי — נכסים שנרכשו לפני 2003
נכסים שנרכשו לפני 1.1.2003 זכאים לחישוב ליניארי. הרווח מחולק לתקופות: עד 2003 (מס שולי), ואחרי 2003 (25%). כל חלק ממוסה לפי השיעור של התקופה. שיטה זו עשויה להפחית משמעותית את נטל המס עבור נכסים שהוחזקו תקופות ארוכות.
טיפים מעשיים לחישוב נכון
- ודאו שאתם כוללים את כל הוצאות ההשבחה והרכישה (עמלות, שכ"ט עו"ד, מסים)
- אל תשכחו לנכות את הפחת שנצבר — גם אם לא דרשתם אותו בפועל, הוא מנוכה
- בנכסים שהוחזקו תקופות ארוכות, ודאו חישוב אינפלציוני מדויק
- בדקו זכאות לחישוב ליניארי בנכסים שנרכשו לפני 2003
- שמרו טבלה מסודרת של כל רכישה, מכירה, ומדד לכל תאריך
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.