מיסוי דיבידנדים | מדריך המס הישראלי

הגדרה ומסגרת חוקית

דיבידנד הוא חלוקת רווחים מחברה לבעלי מניותיה. דיבידנד ממוסה כהכנסה הונית לפי סעיף 125ב לפקודה. שיעור המס: 25% ליחיד רגיל, 30% לבעל מניות מהותי (המחזיק 10% ומעלה באמצעי השליטה). חברה המקבלת דיבידנד מחברה ישראלית אחרת פטורה ממס (כדי למנוע מיסוי כפול בתוך קבוצת חברות).

שיעורי מס על דיבידנדים — 2026

מקור הדיבידנד	יחיד רגיל	בעל מניות מהותי	חברה מקבלת
חברה ישראלית	25%	30%	פטור
חברה זרה (ללא אמנה)	25%	30%	25%
חברה זרה (עם אמנה)	לפי האמנה (בדרך כלל 15%-25%)	לפי האמנה	לפי האמנה
חברה אמריקאית (אמנת ישראל-ארה"ב)	25% (ניכוי 25% בארה"ב)	30%	12.5%-25%
חברה משפחתית (סעיף 64א)	לפי מדרגות היחיד	—	—

דוגמה — מיסוי דיבידנד לבעל מניות רגיל ומהותי

תרחיש 1 — יחיד רגיל: מיכל מחזיקה 2% ממניות חברה ציבורית. היא קיבלה דיבידנד בסך 12,000 ₪.

מס (25%): 12,000 × 25% = 3,000 ₪
נטו: 9,000 ₪

תרחיש 2 — בעל מניות מהותי: אלי מחזיק 35% ממניות חברה פרטית. הוא קיבל דיבידנד של 100,000 ₪.

מס (30%): 100,000 × 30% = 30,000 ₪
נטו: 70,000 ₪

הפרש המס: אם אלי היה מחזיק פחות מ-10%, המס היה 25,000 ₪ — חיסכון של 5,000 ₪.

ניכוי מס במקור

ברוב המקרים, החברה המחלקת או הבנק/הברוקר מנכים מס במקור מהדיבידנד. הנישום מקבל את הסכום נטו. מס שנוכה במקור נזקף לזכות הנישום בדוח השנתי. אם הניכוי גבוה מהמס הסופי (למשל, הפסדים שקוזזו) — ניתן לבקש החזר.

מס נוסף על הכנסות גבוהות (מס יסף)

יחיד שהכנסתו השנתית עולה על כ-721,560 ₪ (בשנת 2026) חייב ב'מס יסף' נוסף בשיעור 3% על ההכנסה מעל הסכום. דיבידנד נחשב כהכנסה לצורך זה. כלומר, בעל הכנסות גבוהות עשוי לשלם על דיבידנד 25% + 3% = 28%, או בעל מניות מהותי: 30% + 3% = 33%.

טיפים מעשיים

בדקו אם אתם עוברים את סף מס היסף — שקלו תזמון חלוקת דיבידנד
בחברה משפחתית, הרווח ממוסה כבר ברמת היחיד — חלוקת דיבידנד אינה אירוע מס נוסף
דיבידנד מחברה זרה — ודאו שאתם מקבלים זיכוי מס ששולם בחו"ל
שמרו את טופסי ניכוי במקור (2438) לצורך הדוח השנתי
בחנו חלופות לדיבידנד: משכורת בעל שליטה עשויה להיות יעילה יותר מבחינת מס

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.