מבוא — חובת הדיווח
כל יחיד שמכר נכס הון (מניות, נדל"ן, זכויות בחברה, קריפטו ועוד) חייב לדווח על הרווח או ההפסד בדוח השנתי למס הכנסה. הדיווח נעשה בנספח ג' (רווח הון) לטופס 1301 (דוח שנתי ליחיד). גם אם המס נוכה במקור ע"י הבנק/ברוקר — חובת הדיווח עשויה להתקיים, במיוחד אם יש הכנסות נוספות או זכאות להחזר.
מי חייב להגיש דוח שנתי עם נספח ג'?
| תרחיש | חייב בדיווח? | הסבר |
|---|---|---|
| מכירת מניות — ניכוי מס במקור ע"י הבנק | ייתכן פטור (אם אין הכנסות אחרות) | פטור לפי תקנות הפטור מהגשת דוח — בדקו זכאות |
| מכירת מניות בחו"ל (ברוקר זר) | כן — חובה | אין ניכוי מס ישראלי במקור |
| מכירת נדל"ן | כן — חובה | בנוסף לדיווח למיסוי מקרקעין |
| מכירת זכויות בחברה פרטית | כן — חובה | |
| מכירת קריפטו | כן — חובה | |
| רק הפסד הון (ללא רווח) | כן — חייב | חובה לדווח כדי לשמר זכות קיזוז |
דוגמה — מילוי נספח ג' — רווח הון
תרחיש: שירה מכרה מניות של שתי חברות בשנת 2026:
עסקה 1 — מניות טבע:
- תאריך רכישה: 01.03.2022
- תאריך מכירה: 15.06.2026
- עלות: 40,000 ₪ | תמורה: 55,000 ₪
- רווח: 15,000 ₪ | מס שנוכה במקור: 3,750 ₪
עסקה 2 — מניות חברה פרטית (ברוקר זר):
- תאריך רכישה: 10.08.2023
- תאריך מכירה: 20.11.2026
- עלות: 60,000 ₪ | תמורה: 48,000 ₪
- הפסד: 12,000 ₪ | מס שנוכה: 0
סיכום בנספח ג':
- סה"כ רווח: 15,000 ₪ | סה"כ הפסד: 12,000 ₪
- רווח נטו: 15,000 - 12,000 = 3,000 ₪
- מס חייב: 3,000 × 25% = 750 ₪
- מס שנוכה: 3,750 ₪
- החזר מס: 3,750 - 750 = 3,000 ₪
מועדי הגשה
דוח שנתי ליחיד (טופס 1301) מוגש עד 30 באפריל של השנה העוקבת. בהגשה מקוונת — עד 31 במאי. נישום המיוצג ע"י רואה חשבון או יועץ מס מקבל ארכה (בדרך כלל עד נובמבר-דצמבר). חשוב: חברות מגישות דוח (טופס 1214) עד 31 במאי (או עם ארכה).
פטור מהגשת דוח
תקנות מס הכנסה מפרטות מקרים שבהם יחיד פטור מהגשת דוח, למשל: יחיד שכיר שהכנסתו לא עברה תקרה מסוימת וכל רווחי ההון נוכו במקור ע"י מוסד פיננסי ישראלי. עם זאת, אם יש רווחים מברוקר זר, קריפטו, או נכסים לא נסחרים — הפטור לא חל.
טיפים מעשיים להגשת דוח רווח הון
- אספו את כל טפסי 867 מכל בנק וברוקר — הם הבסיס לנספח ג'
- דווחו על כל עסקה — גם הפסדים (שמירת זכות קיזוז)
- אם שילמתם מס עודף (ניכוי במקור > מס חייב) — הגישו דוח לקבלת החזר
- אל תשכחו דיבידנדים — הם מדווחים בנספח ג' (חלק ב')
- בדקו זכאות לפטור מהגשה — אך אם יש ספק, עדיף להגיש
- שמרו עותק של הדוח וכל הנספחים לפחות 7 שנים
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.