קרן השתלמות - מדריך מלא

מהי קרן השתלמות?

קרן השתלמות היא אפיק חיסכון ייחודי לישראל המציע הטבת מס יוצאת דופן: פטור מלא ממס על הרווחים לאחר 6 שנים (או 3 שנים לגיל 60+). זהו הכלי הפיננסי הכדאי ביותר לחיסכון לטווח בינוני, הודות לכך שהרווחים פטורים לחלוטין ממס רווחי הון (25%). הקרן מתאימה לשכירים ולעצמאיים כאחד, ומנוהלת על ידי חברות ניהול (בנקים, חברות ביטוח).

שיעורי הפקדה לקרן השתלמות (2026)

תקרת הפקדה מוכרת (2026)

שכיר: תקרת שכר חודשי להפקדה מוכרת: 15,712 ₪. הפקדת מעסיק מעל שכר זה – נחשבת 'שווי' חייב במס לעובד. הפקדה שנתית מקסימלית מוכרת: 10% × 15,712 × 12 = 18,854 ₪. עצמאי: תקרת הכנסה שנתית: 188,544 ₪. הפקדה מקסימלית: 7% × 188,544 = 13,198 ₪ לשנה. מתוכם: 2.5% מוכר כניכוי (4,714 ₪), 4.5% לא מוכר (8,484 ₪).

כללי פדיון ופטור ממס

לאחר 6 שנים – ניתן לפדות את כל הקרן (קרן + רווחים) בפטור מלא ממס. לאחר 3 שנים – עמית שהגיע לגיל 60 יכול לפדות בפטור. משיכה מוקדמת (לפני 6 שנים): מס 25% על הרווחים + חיוב מס על חלק המעסיק שלא חויב. משיכה להשתלמות: עד 2010, ניתן היה למשוך לצורך השתלמות אחרי 3 שנים. מ-2010 – בוטל בפועל.

דוגמה – תשואה על קרן השתלמות

שכיר עם שכר 15,000 ₪, הפקדה חודשית: 10% × 15,000 = 1,500 ₪. הפקדה שנתית: 18,000 ₪. אחרי 6 שנים בתשואה שנתית ממוצעת 6%: צבירה כ-126,000 ₪. רווח: 126,000 - 108,000 (הפקדות) = 18,000 ₪. בקרן השתלמות: 0 ₪ מס. בהשקעה רגילה: 18,000 × 25% = 4,500 ₪ מס. אם ממשיכים ל-12 שנים (ללא משיכה): צבירה כ-310,000 ₪. רווח: 94,000 ₪. חיסכון מס: 94,000 × 25% = 23,500 ₪.

טיפים לניהול קרן השתלמות

• לנהל משא ומתן על דמי ניהול – המקובל: 0.2%-0.8% מהצבירה
• לבחור מסלול השקעה מתאים: מנייתי (תקופה ארוכה), אג"חי (קרוב למשיכה)
• לא למשוך מיד אחרי 6 שנים אם לא צריכים – הקרן ממשיכה לצמוח פטורה ממס
• עצמאי: להפקיד עד התקרה לניצול מלא של הטבת הניכוי
• לבדוק מוטבים: מי מקבל את הקרן בפטירה?

מקורות חוק

פקודת מס הכנסה, סעיף 17(5א) – ניכוי הפקדות קרן השתלמות. תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קרנות השתלמות), התשמ"ה-1985.

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.