חובות מעסיק - סקירה

המעסיק כ"מנכה במקור"

המעסיק בישראל משמש זרוע ביצועית של רשות המסים: הוא אחראי לנכות מס הכנסה, ביטוח לאומי וביטוח בריאות מכל תשלום שכר, ולהעביר את הכספים לרשויות. אחריות זו מוטלת מכוח סעיף 164 לפקודת מס הכנסה וחוק הביטוח הלאומי. אי-עמידה בחובות — גוררת קנסות, ריבית, ואף הליכים פליליים.

לוח חובות מעסיק — 2026

ניכויים שהמעסיק חייב לבצע

• מס הכנסה — לפי מדרגות ונקודות זיכוי (טופס 101)
• ביטוח לאומי עובד — 0.4% (מופחת) או 7% (מלא)
• ביטוח בריאות עובד — 3.1% (מופחת) או 5% (מלא)
• פנסיה עובד — 7% מהשכר (לפי צו הרחבה)
• קרן השתלמות עובד — 2.5% (אם יש הסדר)

תשלומים שהמעסיק חייב לשלם (חלק מעסיק)

• ביטוח לאומי מעסיק — 3.55% (מופחת) או 7.60% (מלא)
• פנסיה מעסיק — 7.5% (כולל 6.5% תגמולים + 1% נכות)
• פיצויים — 8.33% (מכוח סעיף 14 או חוק)
• קרן השתלמות מעסיק — 7.5% (אם יש הסדר)
• דמי הבראה — 378 ₪ × ימי זכאות
• קצובת נסיעות — עד עלות תחבורה ציבורית

ניהול ספרים ושמירת מסמכים

מעסיק חייב לנהל ספרי שכר לפי הוראות ניהול פנקסי חשבונות ולשמור מסמכים למשך 7 שנים: תלושי שכר, טפסי 101, רישומי שעות, אישורי ניכויים. מעסיק עם מעל 5 עובדים חייב בניהול שכר ממוחשב. אי-ניהול ספרים — עבירה פלילית וחזקת אי-ניהול ספרים.

עלות מעסיק כוללת — כלל אצבע

עלות מעסיק כוללת = שכר ברוטו × 1.25–1.35 (תלוי ברכיבים). על שכר של 15,000 ₪: עלות כוללת כ-19,000–20,000 ₪. הפער כולל: ביטוח לאומי מעסיק, פנסיה, פיצויים, קרן השתלמות, הבראה, ונסיעות. זו עלות שמעסיק חייב לתקצב מעבר לשכר המוסכם.

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.