הגדרה חוקית — סעיף 2(2) לפקודה
על פי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], הכנסת עבודה כוללת כל תשלום שמקבל עובד שכיר ממעסיקו, בין אם בכסף ובין אם בשווה כסף, הנובע מיחסי עובד–מעסיק. הפסיקה הרחיבה את ההגדרה וקבעה שגם תשלומים שאינם קרויים "שכר" ייחשבו כהכנסת עבודה אם קיים קשר סיבתי בינם לבין העבודה. לדוגמה, תשלום "מענק סיום פרויקט" או "פרס מצוינות" ממוסים כהכנסת עבודה אף אם הם חד-פעמיים.
רכיבי שכר החייבים במס הכנסה
- שכר בסיס חודשי — הרכיב הקבוע של המשכורת
- תוספת ותק ותוספת מקצועיות — נחשבות שכר רגיל לכל דבר
- שעות נוספות — גלובליות או מפורטות, 125% ו-150%
- בונוסים ופרמיות — שנתיים, רבעוניים או חד-פעמיים
- עמלות מכירה ודמי תיווך — חייבים במלואם
- שווי שימוש ברכב צמוד — לפי תקנות שווי שימוש ברכב
- שווי ארוחות מסובסדות — מעל 25.88 ₪ ליום (2026)
- דמי הבראה — חייבים במס הכנסה ובביטוח לאומי
- קצובת נסיעות — מעל עלות נסיעה בתחבורה ציבורית
- שווי טלפון סלולרי ומחשב — אם יש שימוש פרטי
ניכוי מס במקור מהשכר
המעסיק חייב לנכות מס במקור מכל תשלום שכר לפי סעיף 164 לפקודה. הניכוי מחושב על פי מדרגות המס השנתיות בחישוב מצטבר חודשי, תוך התחשבות בנקודות הזיכוי שהעובד הצהיר עליהן בטופס 101. על העובד להגיש טופס 101 בתחילת כל שנת מס ובכל שינוי מצב אישי (נישואין, לידה, סיום תואר). אי-הגשת טופס 101 מחייבת את המעסיק לנכות מס בשיעור המרבי (47%) ללא נקודות זיכוי.
מדרגות מס הכנסה — שנת 2026
| מדרגה | הכנסה שנתית | שיעור מס |
|---|---|---|
| ראשונה | עד 84,120 ₪ | 10% |
| שנייה | 84,121–120,720 ₪ | 14% |
| שלישית | 120,721–193,800 ₪ | 20% |
| רביעית | 193,801–269,280 ₪ | 31% |
| חמישית | 269,281–560,280 ₪ | 35% |
| שישית | 560,281–721,560 ₪ | 47% |
| שביעית | מעל 721,560 ₪ | 50% (מס יסף 3%) |
חישוב מס שנתי על שכר של 18,000 ₪ לחודש
שכר שנתי: 18,000 × 12 = 216,000 ₪
מס לפי מדרגות:
10% × 84,120 = 8,412 ₪
14% × (120,720 − 84,120) = 14% × 36,600 = 5,124 ₪
20% × (193,800 − 120,720) = 20% × 73,080 = 14,616 ₪
31% × (216,000 − 193,800) = 31% × 22,200 = 6,882 ₪
סה"כ מס ברוטו: 35,034 ₪
נקודות זיכוי (2.25): 2.25 × 2,904 = 6,534 ₪
מס שנתי נטו: 35,034 − 6,534 = 28,500 ₪ (כ-2,375 ₪ לחודש)
שיעור מס אפקטיבי: 13.2%
תשלומים פטורים ממס או פטורים חלקית
- קצובת נסיעות — עד עלות כרטיס חופשי חודשי בתחבורה ציבורית
- מתנה לאירוע אישי — עד 230 ₪ למתנה (פטור לפי נוהל)
- ביגוד תפקודי — בגדי עבודה שאין ללבוש מחוץ לעבודה: פטור מלא
- ארוחות מסובסדות — עד 25.88 ₪ ליום עבודה (2026)
- השתלמות מקצועית — לשמירת כישורים מקצועיים: פטור מלא
- החזר הוצאות עסקיות מוכחות — נסיעות עסקיות, ציוד: פטור אם מתועד
טיפ לתכנון מס
עובד שכיר הזכאי לנקודות זיכוי נוספות (חייל משוחרר: 2 נקודות, תואר אקדמי: 1 נקודה, ילדים) חייב לוודא שהן מדווחות בטופס 101 מיד עם תחילת הזכאות. אי-דיווח בזמן גורם לניכוי מס ביתר, וההחזר ניתן רק בהגשת דוח שנתי. ערך כל נקודת זיכוי: 242 ₪ לחודש / 2,904 ₪ לשנה (2026).
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.