עקרון החישוב
חישוב מס הכנסה ליחיד בישראל נעשה בחמישה שלבים עיקריים: חישוב ההכנסה הכוללת, הפחתת ניכויים, חישוב מס לפי מדרגות, הפחתת זיכויים, והתוצאה היא המס לתשלום.
חשוב להבחין בין ניכוי (הפחתה מההכנסה לפני חישוב המס) לזיכוי (הפחתה מהמס עצמו). ניכוי שווה את שיעור המס השולי, בעוד שקל של זיכוי שווה שקל של מס.
שלבי החישוב בפירוט
- שלב 1: סכמו את כל ההכנסות מכל המקורות (משכורת, עסק, שכירות, ריבית)
- שלב 2: הפחיתו ניכויים מוכרים – הפרשה לפנסיה, ביטוח לאומי, הוצאות מוכרות
- שלב 3: על ההכנסה החייבת שנותרה – חשבו מס לפי מדרגות
- שלב 4: הפחיתו זיכויים – נקודות זיכוי, זיכוי על תרומות, זיכוי על ילדים
- שלב 5: התוצאה = המס הסופי לתשלום
דוגמה מספרית מלאה – שכיר עם ילדים
מירב, שכירה בחברת הייטק, נשואה + 2 ילדים (גילאי 3 ו-7)
משכורת שנתית ברוטו: 360,000 ₪
שלב 1 – ניכויים:
הפרשת עובד לפנסיה (7%): 25,200 ₪
ביטוח לאומי (מרכיב מוכר): 12,000 ₪
הכנסה חייבת: 360,000 - 25,200 - 12,000 = 322,800 ₪
שלב 2 – חישוב מס לפי מדרגות:
84,120 × 10% = 8,412 ₪
36,600 × 14% = 5,124 ₪
58,920 × 20% = 11,784 ₪
62,400 × 31% = 19,344 ₪
80,760 × 35% = 28,266 ₪
סה"כ מס ברוטו: 72,930 ₪
שלב 3 – זיכויים:
נקודות זיכוי: 2.25 (תושב) + 1 (ילד עד 5) + 1 (ילד 6-17) + 0.5 (אישה) = 4.75 נקודות
שווי הזיכוי: 4.75 × 2,904 = 13,794 ₪
מס נטו: 72,930 - 13,794 = 59,136 ₪
שיעור מס אפקטיבי: 16.4% מההכנסה ברוטו
ניכויים עיקריים שמפחיתים הכנסה חייבת
הפקדות לפנסיה (עד 7% משכר עד תקרה), דמי ביטוח לאומי ששולמו, הפקדות לקרן השתלמות (החלק של העובד), והוצאות מוכרות לעצמאיים.
זיכויים עיקריים שמפחיתים מס
- נקודות זיכוי אישיות (2.25 לתושב ישראל)
- נקודות זיכוי על ילדים (1 נקודה לילד עד גיל 5, 1 נקודה לילד 6-17)
- נקודת זיכוי נוספת לאישה (0.5 נקודה)
- זיכוי על תרומות למוסד מוכר (35% מסכום התרומה)
- זיכוי על הפקדה לביטוח חיים ולפנסיה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.