מבחן מרכז החיים
תושב ישראל לצורכי מס הוא מי שמרכז חייו בישראל. זהו מבחן מהותי שבוחן את מכלול הקשרים של האדם – לא רק היכן הוא נמצא פיזית, אלא היכן נמצאים 'חייו האמיתיים'.
המבחן בוחן: היכן גרה המשפחה, היכן עובד, היכן יש נכסים וחשבונות בנק, היכן הילדים לומדים, היכן החברים והקהילה.
חזקות כמותיות (ימי שהייה)
- 183 ימים ומעלה בישראל בשנת המס → חזקה שהוא תושב
- 30 ימים בשנת המס + 425 ימים ב-3 שנים (כולל השנה) → חזקה שהוא תושב
- החזקות ניתנות לסתירה – אם מוכיח שמרכז חייו בחו"ל
השלכות מעמד תושבות
תושב ישראל: חייב במס על כל הכנסותיו מכל מקור בעולם. חייב בדיווח על נכסים בחו"ל. זכאי לנקודות זיכוי ולהטבות מס ישראליות.
תושב חוץ: חייב במס רק על הכנסות שמקורן בישראל. לא חייב בדיווח על נכסים בחו"ל. לא זכאי לנקודות זיכוי (למעט חריגים).
דוגמה – קביעת תושבות
מיכאל, מהנדס ישראלי, עבר לעבוד בלונדון. אשתו וילדיו נשארו בישראל. יש לו דירה בת"א ודירה שכורה בלונדון. הוא נמצא 200 ימים בבריטניה ו-165 ימים בישראל.
למרות שהוא שוהה יותר בבריטניה, מרכז חייו עשוי להיחשב בישראל – המשפחה כאן, יש דירה בבעלותו כאן, הילדים לומדים כאן. פקיד השומה עשוי לקבוע שהוא תושב ישראל ולחייבו במס על הכנסותיו מבריטניה.
סימנים שעשויים לקבוע תושבות ישראלית
- בית קבע בישראל (בבעלות או בשכירות ארוכה)
- בן/בת זוג וילדים חיים בישראל
- עבודה או עסק בישראל
- חשבונות בנק פעילים בישראל
- חברויות במועדונים, ביטוחי בריאות
- מנוי לעיתון ישראלי, כרטיסי אשראי ישראליים
בסיס חוקי
- סעיף 1 לפקודת מס הכנסה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.