תכנון מס עם נאמנות

נאמנות ככלי תכנון מס

נאמנות יכולה לשמש ככלי תכנון מס לגיטימי במגוון מצבים. עם זאת, חשוב לדעת שרשות המסים מבחינה בין תכנון מס לגיטימי לבין עסקה מלאכותית (סעיף 86 לפקודה). נאמנות שמטרתה היחידה היא הפחתת מס - עלולה להיפסל.

שימושים לגיטימיים של נאמנות לתכנון מס

• ירושה לילדים קטינים: ניהול מקצועי של נכסים עד גיל בגרות
• הגנת נכסים מנושים: הפרדת נכסים אישיים מסיכון עסקי
• תכנון ירושה בינלאומי: נאמנות במדינה עם מיסוי נמוך על ירושות
• הגנה על מוטבים חלשים: אנשים עם מוגבלות, קשישים
• חסכון ארוך טווח: צבירת נכסים בנאמנות לטובת דורות עתידיים
• ניהול אחזקות משפחתיות: ריכוז נכסים תחת ניהול מקצועי אחד

אסטרטגיות תכנון מס עם נאמנות

גבולות התכנון - עסקה מלאכותית

סעיף 86 לפקודת מס הכנסה מאפשר לפקיד השומה להתעלם מעסקה מלאכותית. נאמנות שתוכר כמלאכותית: (1) הוקמה רק לצרכי מס, ללא מטרה עסקית/משפחתית אמיתית; (2) היוצר ממשיך לשלוט בנכסים בפועל (נאמנות פיקטיבית); (3) הנאמן אינו עצמאי - פועל לפי הוראות היוצר; (4) הנאמנות אינה מתנהלת כגוף עצמאי (חשבון בנק נפרד, ניהול עצמאי).

דוגמה: תכנון מס לגיטימי עם נאמנות

רבקה (65) בעלת נכסים בשווי 8M ₪ (דירות, מניות, מזומן). יש לה 3 ילדים - אחד מהם בעל מוגבלות שזקוק לטיפול מתמשך. תכנון: הקמת נאמנות צוואתית עם שלושה מסלולים: (1) ילד בעל מוגבלות: נאמנות ייעודית עם חלוקה חודשית - פטור מס לפי חוק נאמנויות למוגבלים עד 100,000 ₪/שנה; (2-3) שני ילדים נוספים: חלוקה שווה בנאמנות נפרדות - כל אחד ממוסה בנפרד על הכנסותיו. חיסכון: הפחתת שיעור מס שולי + פטור למוגבל.

המלצות מעשיות

לפני הקמת נאמנות לתכנון מס: (1) לקבל חוות דעת משפטית מעו"ד המתמחה בנאמנויות; (2) לקבל חוות דעת מיסויית מרו"ח/יועץ מס; (3) לשקול את עלויות הניהול השוטפות מול החיסכון הצפוי; (4) לוודא שתכלית הנאמנות לגיטימית ולא רק מיסויית; (5) לתעד את כל ההחלטות והנימוקים.

הפניות חוקיות

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 75ג-75יז, 86 | חוק נאמנויות לטובת אנשים עם מוגבלות, התשע"ד-2014 | חוק הנאמנות, התשל"ט-1979

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.