הכלל — מתנה לקרוב אינה אירוע מס
סעיף 97(א)(5) לפקודת מס הכנסה קובע שהעברת נכס ללא תמורה (מתנה) לקרוב משפחה אינה נחשבת 'מכירה' ואינה חייבת במס רווח הון. מקבל המתנה 'נכנס לנעלי הנותן' — מקבל את בסיס הרכישה ויום הרכישה של הנותן. המס ידחה עד שמקבל המתנה ימכור את הנכס.
הגדרת 'קרוב' לצורך הפטור
| קרוב משפחה | דוגמה | נכלל בפטור |
|---|---|---|
| בן/בת זוג | אשה/בעל | כן |
| הורה | אב, אם | כן |
| הורה של בן/בת זוג | חם, חמות | כן |
| צאצא | בן, בת, נכד, נכדה | כן |
| צאצא של בן/בת זוג | חורג/ת | כן |
| בן/בת זוג של צאצא | כלה, חתן | כן |
| אח/אחות | אח, אחות | כן |
| דוד/דודה | אח/אחות של הורה | לא — אינו קרוב |
| חבר/ידיד | — | לא — חייב במס |
דוגמה — מתנה לקרוב מול מתנה לזר
תרחיש 1 — מתנה לבן: משה מעביר מניות בשווי 200,000 ₪ (עלות: 50,000 ₪) לבנו דני, ללא תמורה.
- העברה לקרוב → אין אירוע מס
- דני 'נכנס לנעלי' משה: מחיר מקורי = 50,000 ₪
- כשדני ימכור: רווח = מחיר מכירה - 50,000 ₪
תרחיש 2 — מתנה לחבר: משה מעביר מניות בשווי 200,000 ₪ (עלות: 50,000 ₪) לחברו רפי, ללא תמורה.
- רפי אינו 'קרוב' → נחשב כמכירה בשווי שוק
- רווח הון למשה: 200,000 - 50,000 = 150,000 ₪
- מס (25%): 37,500 ₪
- רפי מקבל בסיס מס חדש: 200,000 ₪
מתנה עם תנאים
אם המתנה כוללת תנאים (למשל: 'נותן לך את המניות בתנאי שתשלם לי 50,000 ₪'), ייתכן שהיא לא תיחשב מתנה אמיתית אלא מכירה חלקית, וחלק מהעברה יחויב במס. כמו כן, אם מקבל המתנה נותן שירותים לנותן, רשות המסים עשויה לטעון שמדובר בתשלום (הכנסה) ולא במתנה.
מתנה במקרקעין
העברת דירה או נכס מקרקעין במתנה לקרוב פטורה ממס שבח (סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין), אך חייבת במס רכישה מופחת (שליש ממס הרכישה הרגיל לקרוב). יש לדווח על העברה זו למיסוי מקרקעין תוך 30 יום.
טיפים מעשיים
- ודאו שמקבל המתנה הוא 'קרוב' לפי ההגדרה בפקודה — הרשימה מוגדרת
- תעדו את העברת הנכס — הסכם מתנה בכתב מומלץ
- זכרו: מקבל המתנה נכנס לנעלי הנותן — הוא ישלם מס מוגדל בעת מכירה
- במתנה למטרות תכנון מס (כמו העברת נכס לילד במדרגת מס נמוכה) — היזהרו מעסקה מלאכותית
- אם מדובר בנדל"ן — אל תשכחו את מס הרכישה ואת חובת הדיווח תוך 30 יום
- שמרו מסמכים המוכיחים את הקרבה המשפחתית (תעודת לידה, נישואים)
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.