העיקרון — ירושה אינה אירוע מס
העברת נכסים מאדם שנפטר ליורשיו אינה נחשבת 'מכירה' לפי פקודת מס הכנסה. לכן, אין חיוב מס רווח הון בעת הירושה עצמה. היורש 'נכנס לנעלי המוריש' — כלומר, מקבל את הנכס עם בסיס הרכישה המקורי (מחיר ויום הרכישה של המוריש). המס ידחה למועד בו היורש ימכור את הנכס.
כללי ירושה במיסוי רווח הון
| פרמטר | הכלל | הסבר |
|---|---|---|
| אירוע מס | אין | ירושה אינה 'מכירה' |
| מחיר מקורי | של המוריש | היורש לא מקבל step-up |
| יום רכישה | יום פטירת המוריש | לחישוב אינפלציוני ותקופות |
| הוצאות מוכרות | של המוריש + היורש | הוצאות השבחה נוספות מוכרות |
| מספר יורשים | חלוקה לפי צו ירושה | כל יורש משלם מס לפי חלקו |
| ירושת דירה | חוק מיסוי מקרקעין | פטור מיוחד אם יורש אחד, ללא דירה |
דוגמה — ירושת מניות ומכירתן
תרחיש: אריאל ירש מאמו שנפטרה בינואר 2022 תיק מניות בשווי 300,000 ₪. האם רכשה את המניות ב-2015 תמורת 150,000 ₪. אריאל מכר את המניות ביוני 2026 תמורת 400,000 ₪.
בעת הירושה (2022):
- אין אירוע מס
- אריאל 'נכנס לנעלי המורישה': מחיר מקורי = 150,000 ₪
בעת המכירה (2026):
- תמורה: 400,000 ₪
- מחיר מקורי (של האם): 150,000 ₪
- רווח הון: 400,000 - 150,000 = 250,000 ₪
- יום רכישה לחישוב אינפלציוני: ינואר 2022 (יום הפטירה)
- סכום אינפלציוני (הנחת 15% עליית מדד): 150,000 × 15% ≈ 22,500 ₪
- רווח ריאלי: 250,000 - 22,500 = 227,500 ₪
- מס (25%): 227,500 × 25% = 56,875 ₪
ירושת דירת מגורים — פטור מיוחד
כאשר יורש מקבל דירת מגורים בירושה, הוא עשוי ליהנות מפטור ממס שבח בעת מכירתה, לפי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין, בתנאים: (1) המוכר הוא בן זוג, צאצא, או בן זוג של צאצא של המוריש; (2) לפני פטירתו, המוריש היה בעל דירה יחידה; (3) אילו המוריש היה מוכר — היה זכאי לפטור. פטור זה הוא כלי תכנון מס חשוב.
חלוקת ירושה בין יורשים
כאשר מספר יורשים מקבלים נכס, כל אחד מחזיק בחלק יחסי. מכירת החלק של יורש אחד ליורש אחר — עשויה להיות אירוע מס (מכירת חלק בנכס). חלוקה ראשונה של עיזבון בין יורשים, לעומת זאת, אינה אירוע מס, גם אם היורשים מתחלקים בנכסים שונים (כל עוד השווי שווה).
טיפים מעשיים — ירושה ומס
- שמרו את כל המסמכים של המוריש — קבלות רכישה, שיפוצים, אישורים
- קבלו הערכת שווי ליום הפטירה — זה חשוב לחישוב אינפלציוני
- בדקו זכאות לפטור דירת מגורים — התנאים מחמירים
- בירושת תיק מניות, ודאו שהמידע הועבר לברוקר (מחיר מקורי של המוריש)
- אל תמהרו למכור — לעתים דחיית מכירה משתלמת מבחינת מס (סכום אינפלציוני גדל)
- התייעצו עם עורך דין לענייני עיזבון ורו"ח לענייני מס — הם משלימים זה את זה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.