עמדת רשות המסים
חוזר מס הכנסה 2018/05 קבע באופן חד-משמעי: מטבעות דיגיטליים (ביטקוין, את'ריום ואחרים) הם 'נכס' לצורכי מס ולא 'מטבע'. לכן, רווח ממכירת קריפטו חייב במס רווח הון: 25% ליחיד, 30% לבעל מניות מהותי (במקרים שבהם ישנה ישות מחזיקה), ו-23% לחברה. אם הפעילות מגיעה לרמת 'עסק' — ההכנסה היא עסקית וחייבת לפי מדרגות (עד 50%) + ביטוח לאומי.
אירועי מס בקריפטו
| אירוע | חייב במס? | סוג המס | הערה |
|---|---|---|---|
| מכירת קריפטו למטבע פיאט (₪/$) | כן | רווח הון 25% | אירוע מס מובהק |
| המרה בין מטבעות (BTC→ETH) | כן | רווח הון 25% | נחשב מכירה ורכישה |
| תשלום בקריפטו (קנייה בחנות) | כן | רווח הון 25% | כאילו מכרת ורכשת |
| העברה בין ארנקים שלך | לא | — | אינו אירוע מס |
| קבלת מטבע כמשכורת | כן | הכנסת עבודה | לפי מדרגות |
| Airdrop | כן | הכנסה (שווי בעת הקבלה) | יום קבלה = יום רכישה |
| Staking rewards | כן | ריבית/הכנסה פסיבית 25% | או הכנסה עסקית |
| Hard fork (מטבע חדש) | לא (בעת היצירה) | רווח הון בעת מכירה | עלות = 0 |
דוגמה — מכירת ביטקוין והמרה בין מטבעות
תרחיש: טל רכשה 0.5 BTC בינואר 2023 תמורת 40,000 ₪. באוגוסט 2025 המירה את ה-0.5 BTC ל-8 ETH (שווי BTC באותו רגע: 90,000 ₪). במרץ 2026 מכרה 4 ETH תמורת 52,000 ₪.
אירוע 1 — המרה BTC→ETH (אוגוסט 2025):
- שווי BTC בעת ההמרה: 90,000 ₪
- עלות BTC: 40,000 ₪
- רווח הון: 90,000 - 40,000 = 50,000 ₪
- מס: 50,000 × 25% = 12,500 ₪
- עלות 8 ETH: 90,000 ₪ (=11,250 ₪ ל-ETH)
אירוע 2 — מכירת 4 ETH (מרץ 2026):
- תמורה: 52,000 ₪
- עלות 4 ETH: 4 × 11,250 = 45,000 ₪
- רווח: 52,000 - 45,000 = 7,000 ₪
- מס: 7,000 × 25% = 1,750 ₪
סה"כ מס: 14,250 ₪
סיווג כפעילות עסקית
אם הפעילות בקריפטו היא בתדירות גבוהה, בהיקף משמעותי, ומלווה בידע ומומחיות — רשות המסים עשויה לסווג אותה כהכנסה עסקית (ולא רווח הון). התוצאה: מיסוי לפי מדרגות (עד 50%) + ביטוח לאומי (12.83%). ההבחנה אינה חד-משמעית ותלויה בנסיבות.
טיפים מעשיים
- תעדו כל עסקה — תאריך, סוג מטבע, כמות, שער בשקלים
- המרה בין מטבעות = אירוע מס — אל תתעלמו מזה
- שקלו כלי חישוב מס אוטומטי (Koinly, CoinTracker) שמתחבר לבורסות
- שמרו על רישום FIFO (ראשון נכנס ראשון יוצא) עקבי
- אל תניחו ש'רשות המסים לא יודעת' — בורסות ישראליות ובינלאומיות מדווחות
- התייעצו עם רו"ח שמבין בקריפטו — הנושא מורכב ומשתנה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.