הקשר בין פחת לרווח הון
פחת הוא ניכוי שנתי שמקטין את ההכנסה החייבת, כנגד בלאי הנכס. אולם, כשהנכס נמכר, הפחת שנדרש (או שניתן היה לדרוש — גם אם לא נדרש בפועל!) מקטין את בסיס הרכישה, ובכך מגדיל את רווח ההון. חלק מרווח ההון שנובע מ'השבת פחת' (recapture) חייב במס רווח הון.
שיעורי פחת לנכסים עסקיים עיקריים
| סוג נכס | שיעור פחת שנתי | אורך חיים | הערות |
|---|---|---|---|
| מבנה עסקי | 4% | 25 שנים | |
| ציוד ומכונות | 7%-20% | 5-15 שנים | תלוי בסוג הציוד |
| מחשבים וציוד IT | 33% | 3 שנים | פחת מואץ |
| רהיטים וציוד משרדי | 6%-15% | 7-17 שנים | |
| רכב עסקי | 15% | 6.7 שנים | תקרת עלות מוכרת |
| מוניטין שנרכש | 10% | 10 שנים | |
| תוכנה | 33% | 3 שנים | |
| פטנט | 12.5% | 8 שנים | לפי תקופת הפטנט |
דוגמה מספרית — פחת והשפעתו על רווח הון
תרחיש: עסק רכש מכונת ייצור ב-2020 תמורת 200,000 ₪. שיעור הפחת: 15% בשנה. ב-2026 (אחרי 6 שנים) נמכרה המכונה ב-110,000 ₪.
חישוב:
- פחת שנתי: 200,000 × 15% = 30,000 ₪
- סה"כ פחת ב-6 שנים: 30,000 × 6 = 180,000 ₪
- יתרת מחיר מקורי (אחרי פחת): 200,000 - 180,000 = 20,000 ₪
- רווח הון: 110,000 - 20,000 = 90,000 ₪
- מס (25%): 90,000 × 25% = 22,500 ₪
שימו לב: המכונה נמכרה בהפסד כלכלי (110,000 מול 200,000), אך מבחינת מס יש רווח הון של 90,000 ₪ — כי הפחת הקטין את בסיס המס.
חיסכון מסופק: לאורך 6 שנים, דרישת הפחת חסכה מס שוטף: 180,000 × 30% (שיעור מס שולי) ≈ 54,000 ₪. המס על הרווח בעת מכירה: 22,500 ₪. יתרון נטו: ~31,500 ₪.
פחת שלא נדרש
נקודה חשובה: גם אם הנישום לא דרש פחת בפועל (טעות או אי ידיעה), רשות המסים תפחית את בסיס הרכישה בפחת שניתן היה לדרוש. לכן, עדיף תמיד לדרוש פחת — אחרת מפסידים את ההטבה השוטפת ובכל זאת משלמים מס מוגדל במכירה.
מכירה מתחת ליתרת הפחת
אם הנכס נמכר בסכום נמוך מיתרת המחיר המקורי (אחרי פחת), נוצר הפסד הון. הפסד זה ניתן לקיזוז מול רווחי הון אחרים באותה שנה, או להעברה לשנים הבאות.
טיפים מעשיים
- דרשו פחת על כל נכס עסקי — אחרת תפסידו את ההטבה השוטפת
- שמרו רישום מעודכן של כל נכס: עלות, תאריך רכישה, פחת שנדרש, יתרת פחת
- לפני מכירת נכס עסקי, חשבו את 'רווח ההון הצפוי' כולל השבת פחת
- שקלו 'פחת מואץ' על ציוד טכנולוגי — זה מקטין מס שוטף מהר יותר
- במכירת רכב עסקי, זכרו שתקרת העלות המוכרת מוגבלת (גם הפחת)
- תעדו כל שיפוץ והשבחה — הם מגדילים את בסיס הרכישה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.