עיקרי הפטור (סעיף 9(7א))
פיצויי פיטורים זכאים לפטור ממס עד תקרה של 12,340 ₪ לכל שנת עבודה (2026), ולא יותר משכר חודש אחרון × שנות עבודה. הפטור ניתן למי שפוטר, ובמקרים מסוימים גם למי שהתפטר (בנסיבות מזכות). הסכום שמעבר לפטור – חייב במס לפי מדרגות מס הכנסה, אך ניתן לפרוס את המס על פני עד 6 שנים.
חישוב פטור – דוגמאות
| פרמטר | עובד א' | עובד ב' | עובד ג' |
|---|---|---|---|
| שכר אחרון | 10,000 ₪ | 20,000 ₪ | 30,000 ₪ |
| שנות עבודה | 15 | 10 | 25 |
| פיצויים | 150,000 ₪ | 200,000 ₪ | 750,000 ₪ |
| תקרת פטור (12,340 × שנים) | 185,100 ₪ | 123,400 ₪ | 308,500 ₪ |
| פטור בפועל (הנמוך) | 150,000 ₪ | 123,400 ₪ | 308,500 ₪ |
| חייב במס | 0 ₪ | 76,600 ₪ | 441,500 ₪ |
פטור מוגבל – כלל 'השכר האחרון'
הפטור מוגבל לשכר חודש אחרון × שנות עבודה. אם תקרת הפטור (12,340 ₪ × שנים) גבוהה מפיצויים בפועל – הפטור הוא על כל הפיצויים. אם הפיצויים גבוהים מתקרת הפטור – היתרה חייבת במס. דוגמה: שכר 8,000 ₪ × 20 שנה = 160,000 ₪ פיצויים. תקרה: 12,340 × 20 = 246,800 ₪. כל הפיצויים פטורים (160,000 < 246,800).
מה עושים עם הסכום החייב?
על הסכום החייב (מעל הפטור) יש שלוש אפשרויות: 1. תשלום מס מיידי – לפי מדרגות מס הכנסה בשנת הפרישה. 2. פריסת מס קדימה – עד 6 שנים; בכל שנה משלמים מס רק על חלק יחסי (מפחית שיעור אפקטיבי). 3. ייעוד לקצבה – השארת הפיצויים בקרן הפנסיה (ללא משיכה) – מגדילים את הקצבה החודשית ודוחים מס.
נקודות חשובות
- הפטור הוא 'חד-כיווני': ניתן לוותר על הפטור ולייעד את כל הפיצויים לקצבה (סעיף 9א)
- רציפות זכויות: אם עבדת אצל מספר מעסיקים – הפטור מחושב בנפרד לכל מעסיק
- פיצויים מקרן פנסיה (סעיף 14): שם ממילא הכסף בקרן – הפטור חל על המשיכה מהקרן
- לדרוש מהמעסיק טופס 161 (הודעה על פרישה) – בו מפורטים סכומי הפיצויים והפטור
- לפנות לפקיד שומה עם טופס 161 לקבלת אישור פטור/פריסה
דוגמה – פריסת מס על פיצויים חייבים
עובד עם שכר 25,000 ₪ × 20 שנה = 500,000 ₪ פיצויים. פטור: 12,340 × 20 = 246,800 ₪. חייב: 253,200 ₪. ללא פריסה: מס בשנה אחת (שיעור שולי 47%): כ-119,000 ₪. בפריסה ל-6 שנים: 253,200 / 6 = 42,200 ₪/שנה. מס שנתי (בהנחת מדרגה 14%): 42,200 × 14% = 5,908 ₪/שנה × 6 = 35,448 ₪ סה"כ. חיסכון בפריסה: כ-83,552 ₪.
מקורות חוק
פקודת מס הכנסה, סעיפים 9(7א) (פטור), 8(ג) (פריסה). חוק פיצויי פיטורים, התשכ"ג-1963. הנחיות רשות המסים – חוזר מס הכנסה 3/2011.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.