חבות מס של תושב חוץ
תושב חוץ חייב במס בישראל רק על הכנסות שמקורן בישראל. הכלל הוא: אם ההכנסה 'נולדה' בישראל – היא חייבת במס, ללא קשר למקום מגוריו של המקבל.
הכנסות חייבות במס של תושב חוץ
- משכורת מעבודה שבוצעה בישראל
- הכנסה מעסק שפועל בישראל
- הכנסה משכירות נכס בישראל
- דיבידנד מחברה ישראלית
- ריבית ממוסד פיננסי ישראלי
- שבח ממכירת מקרקעין בישראל
- רווח הון ממכירת מניות בחברה ישראלית (בתנאים מסוימים)
ניכוי מס במקור
כל תשלום לתושב חוץ חייב בניכוי מס במקור, אלא אם יש אמנת מס שקובעת אחרת. שיעור ברירת המחדל: 25%. אמנות מס יכולות להפחית ל-10%-15% בדרך כלל.
פטורים לתושבי חוץ
תושב חוץ פטור ממס על רווח הון ממכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה בת"א (בתנאי שהרווח אינו במפעל קבע בישראל). כמו כן, ריבית על אג"ח ממשלתיות ישראליות פטורה לרוב.
דוגמה – תושב חוץ עם נכס בישראל
ג'ון, אזרח אמריקאי שחי בניו יורק, מחזיק דירה בתל אביב שמושכרת ב-6,000 ₪/חודש.
הכנסה שנתית: 72,000 ₪. ג'ון חייב במס ישראלי על הכנסה זו. הוא יכול לבחור מסלול 10% (מס: 7,200 ₪/שנה) או מסלול רגיל.
בנוסף, ג'ון ידווח על ההכנסה גם בארה"ב, ויקבל זיכוי על המס הישראלי ששילם (לפי אמנת המס ישראל-ארה"ב).
בסיס חוקי
- סעיף 2 לפקודת מס הכנסה
- סעיף 4א לפקודת מס הכנסה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.