הכלל: 52% מדמי הביטוח הלאומי ניתנים לניכוי
לפי סעיף 47א לפקודה, 52% מדמי הביטוח הלאומי ששולמו ניתנים לניכוי מההכנסה החייבת. דמי ביטוח בריאות – לא ניתנים לניכוי. הניכוי הוא מסוג 'ניכוי מהכנסה' (לא זיכוי ממס), כלומר החיסכון = 52% × דמי ביטוח לאומי × שיעור מס שולי.
שיעורי ביטוח לאומי לשכיר (2026)
| רכיב | חלק עובד | חלק מעסיק | על הכנסה עד 7,522 ₪ | על הכנסה 7,522-49,030 ₪ |
|---|---|---|---|---|
| ביטוח לאומי | 3.5% / 12% | 3.55% / 7.6% | שיעור מופחת | שיעור רגיל |
| ביטוח בריאות | 3.1% / 5% | — | שיעור מופחת | שיעור רגיל |
דוגמה – חישוב ניכוי ביטוח לאומי
מקרה: שכיר עם שכר 18,000 ₪ לחודש.
דמי ביטוח לאומי (חלק עובד): כ-1,520 ₪ לחודש (18,240 ₪ לשנה)
ניכוי מותר: 52% × 18,240 = 9,485 ₪ לשנה
בשיעור מס שולי 31%: חיסכון = 9,485 × 31% = 2,940 ₪ לשנה
שימו לב: דמי ביטוח בריאות (כ-750 ₪/חודש) לא ניתנים לניכוי.
עצמאי – ניכוי גדול יותר
עצמאי משלם דמי ביטוח לאומי גבוהים יותר (5.97% עד חצי השכר הממוצע, 17.83% מעליו). לכן, הניכוי המותר (52%) יכול להיות משמעותי: עצמאי עם הכנסה של 30,000 ₪ לחודש משלם כ-4,200 ₪ ביטוח לאומי לחודש. ניכוי: 52% × 4,200 × 12 = 26,208 ₪ לשנה. בשיעור מס 35% – חיסכון של 9,173 ₪ לשנה.
מה ניתן ומה לא ניתן לנכות
- ניתן לניכוי: 52% מדמי הביטוח הלאומי (ענף ביטוח לאומי בלבד)
- לא ניתן לניכוי: דמי ביטוח בריאות (מס בריאות)
- לא ניתן לניכוי: קנסות, ריבית פיגורים על אי-תשלום
- לא ניתן לניכוי: דמי ביטוח לאומי ששולמו ע"י המעסיק (חלק המעסיק)
טיפ מעשי
הניכוי מתבצע אוטומטית עבור שכירים (מופיע בתלוש השכר). עצמאים: הניכוי מתבצע בדוח השנתי – ודאו שהוא מחושב נכון. שכירים עם הכנסות נוספות (שכירות, עסק): הניכוי מחושב על סך דמי הביטוח ששולמו מכל ההכנסות.
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה, סעיף 47א
- חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.