עקרון המיסוי הגלובלי
ישראל מחילה שיטת מיסוי פרסונלית: תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו מכל מקום בעולם, כולל רווחי הון ממכירת נכסים בחו"ל. סעיף 89 לפקודה קובע שרווח הון ממכירת נכס שמחוץ לישראל חייב במס כרווח הון רגיל — 25% ליחיד, 30% לבעל מניות מהותי, 23% לחברה. חריג: עולה חדש ותושב חוזר ותיק — פטור 10 שנים.
מיסוי רווחי הון מחו"ל — סוגי נכסים
| סוג נכס בחו"ל | שיעור מס בישראל | מס זר (דוגמאות) | זיכוי |
|---|---|---|---|
| מניות בבורסה זרה | 25% | ארה"ב: 0%-20%, UK: 10%-20% | כן, עד גובה המס הישראלי |
| נדל"ן בחו"ל | 25% (רווח הון ריאלי) | לפי מדינת הנכס | כן |
| זכויות בחברה זרה | 25%/30% | לפי מדינת ההתאגדות | כן |
| קרנות סל זרות (ETF) | 25% | ארה"ב: 0% על רווח הון לתושב חוץ | כן |
| אגרות חוב זרות | 25% | משתנה | כן |
| נכסים דיגיטליים (בורסה זרה) | 25% | משתנה | כן |
דוגמה — מכירת דירה בחו"ל
תרחיש: שלומי, תושב ישראל, רכש דירה בברלין ב-2019 תמורת 300,000 אירו. הוא מכר אותה ב-2026 תמורת 420,000 אירו. שער אירו ביום הרכישה: 3.95 ₪. שער אירו ביום המכירה: 3.90 ₪.
- עלות בשקלים: 300,000 × 3.95 = 1,185,000 ₪
- תמורה בשקלים: 420,000 × 3.90 = 1,638,000 ₪
- רווח הון (נומינלי): 1,638,000 - 1,185,000 = 453,000 ₪
- סכום אינפלציוני (18% מדד): 1,185,000 × 18% = 213,300 ₪
- רווח ריאלי: 453,000 - 213,300 = 239,700 ₪
- מס בישראל (25%): 239,700 × 25% = 59,925 ₪
- מס ששולם בגרמניה: 120,000 × 3.90 × 26.375% ≈ 123,345 ₪
- זיכוי: מוגבל לגובה המס הישראלי = 59,925 ₪
- מס לתשלום בישראל: 0 ₪ (המס הגרמני כיסה)
שימו לב: עודף הזיכוי (63,420 ₪) לא ניתן להחזר ולא ניתן להעברה.
המרת מטבע לצורך חישוב
רווח הון מנכס בחו"ל מחושב בשקלים. עלות הרכישה מומרת לפי שער יציג ביום הרכישה, ותמורת המכירה לפי שער יציג ביום המכירה. שינויי שער מטבע עשויים להגדיל או להקטין את הרווח בשקלים — גם אם במטבע המקורי לא היה שינוי. הפרשי שער שנובעים מאינפלציה ישראלית מכוסים בניכוי הסכום האינפלציוני.
זיכוי מס זר
סעיף 200א לפקודה מאפשר זיכוי מס ששולם בחו"ל כנגד המס הישראלי. הזיכוי מוגבל לגובה המס הישראלי על אותה הכנסה. אם המס בחו"ל גבוה מהמס בישראל — אין החזר על העודף, ולא ניתן להעבירו לשנים אחרות (אלא בנכס ספציפי לפי התקנות). חשוב: יש להגיש מסמכים המוכיחים את תשלום המס בחו"ל.
טיפים מעשיים
- שמרו אסמכתאות על מס ששולם בחו"ל — אישורי תשלום, דוחות מס זרים
- המירו סכומים לשקלים לפי שער יציג — שמרו את השערים ליום הרכישה ויום המכירה
- בדקו אם קיימת אמנת מס עם המדינה — האמנה עשויה להפחית מס
- עולים חדשים — נצלו את הפטור 10 שנים לפני שמוכרים נכסי חו"ל
- שקלו את ההשפעה של הפרשי שער על חישוב הרווח
- דווחו על כל מכירת נכס בחו"ל בדוח השנתי — גם אם שילמתם מס מלא בחו"ל
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.