כרייה (Mining) — הכנסה עסקית
כריית מטבעות דיגיטליים (הפעלת מחשבים לצורך אימות עסקאות וקבלת תגמול) מסווגת כהכנסה עסקית לפי סעיף 2(1) לפקודה. המשמעות: מיסוי לפי מדרגות מס הכנסה (עד 50%), חבות ביטוח לאומי (עד 12.83%), וחובת ניהול ספרים ורישום במע"מ. הוצאות כרייה (חשמל, ציוד, אינטרנט) מותרות בניכוי כהוצאות עסקיות.
השוואה: כרייה מול סטייקינג מול השאלה
| פרמטר | כרייה (Mining) | סטייקינג (Staking) | השאלה (Lending) |
|---|---|---|---|
| מנגנון | הפעלת חומרה לפתרון חידות | נעילת מטבעות לאימות עסקאות | השאלת מטבעות לפלטפורמה |
| סיווג הכנסה | הכנסה עסקית | ריבית / הכנסה פסיבית (ייתכן עסקית) | ריבית / הכנסה פסיבית |
| שיעור מס | מדרגות (עד 50%) | 25% (או מדרגות אם עסקית) | 25% (ריבית) |
| ביטוח לאומי | כן | ייתכן (תלוי בסיווג) | לא (הכנסה פסיבית) |
| מע"מ | כן (אם עסק) | לא (בדרך כלל) | לא |
| ניכוי הוצאות | כן (חשמל, ציוד) | לא (או מוגבל) | לא |
| יום הכנסה | יום קבלת המטבע | יום קבלת התגמול | יום קבלת הריבית |
דוגמה — כרייה ביתית של ביטקוין
תרחיש: נועם מפעיל מכונת כרייה (ASIC) בביתו. בשנת 2026 הוא כרה 0.05 BTC בחודש (סה"כ 0.6 BTC). שווי ממוצע בעת הכרייה: 350,000 ₪ ל-BTC.
הכנסות:
- סה"כ הכנסה: 0.6 × 350,000 = 210,000 ₪
הוצאות מוכרות:
- חשמל: 24,000 ₪
- פחת ציוד כרייה: 15,000 ₪
- אינטרנט (חלק יחסי): 3,000 ₪
- סה"כ הוצאות: 42,000 ₪
הכנסה חייבת: 210,000 - 42,000 = 168,000 ₪
- מס הכנסה (מדרגות): ~45,000 ₪
- ביטוח לאומי: ~18,000 ₪
- סה"כ: ~63,000 ₪
שימו לב: אם נועם ימכור את ה-BTC מאוחר יותר ברווח — יהיה רווח הון נוסף (העלות = שווי ביום הכרייה).
סטייקינג — סיווג שנוי במחלוקת
סטייקינג (Staking) — נעילת מטבעות קריפטו לצורך אימות עסקאות ברשת (Proof of Stake) וקבלת תגמול. הסיווג המסי אינו חד-משמעי: יש הטוענים שזו 'ריבית' (25%), ויש הטוענים שזו 'הכנסה עסקית' (מדרגות). ההבחנה תלויה בהיקף הפעילות: סטייקינג פסיבי (דרך בורסה) — סביר שייחשב ריבית. סטייקינג אקטיבי (הפעלת node) — ייתכן שייחשב עסקי.
מועד ההכנסה ובסיס העלות
ההכנסה מכרייה/סטייקינג נרשמת ביום קבלת המטבע. השווי בשקלים ביום הקבלה הוא ההכנסה החייבת. אם המטבע נשמר ולא נמכר מיד, יום הקבלה הופך ליום הרכישה, והשווי באותו יום הופך לעלות. מכירה מאוחרת תחויב ברווח הון על ההפרש.
טיפים מעשיים
- כורים — רשמו את עצמכם כעוסק מורשה ודרשו ניכוי הוצאות חשמל וציוד
- תעדו את השווי של כל מטבע שנכרה/שהתקבל מסטייקינג ביום הקבלה
- שמרו חשבוניות חשמל ורכישת ציוד — הוצאות מוכרות
- סטייקינג דרך בורסה — סביר יותר שיסווג כריבית (25%)
- אם ההיקף גדל — שקלו הקמת חברה (מס חברות 23% על רווח שלא נמשך)
- דווחו על ההכנסה גם אם לא מכרתם את המטבע — ההכנסה חייבת ביום הקבלה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.