עמדת רשות המסים — ביטקוין כנכס
רשות המסים בישראל פרסמה חוזר מקיף (חוזר 2018/05) הקובע שביטקוין וכל מטבע קריפטוגרפי אחר מסווגים כ'נכס' ולא כ'מטבע' לפי פקודת מס הכנסה. משמעות הסיווג: רווח ממכירה (או המרה) של ביטקוין חייב במס רווח הון — 25% ליחיד, 30% לבעל מניות מהותי, 23% לחברה. ביטקוין אינו 'מטבע חוץ' לפי חוק בנק ישראל ואינו נהנה מפטורים הניתנים למטבע.
שיעורי מס על ביטקוין — 2026
| סוג נישום | שיעור מס | סיווג ההכנסה | ביטוח לאומי |
|---|---|---|---|
| יחיד — משקיע פסיבי | 25% | רווח הון | לא |
| בעל מניות מהותי (חברת קריפטו) | 30% | רווח הון | לא |
| חברה | 23% | רווח הון / הכנסה עסקית | — |
| סוחר אקטיבי (day trader) | עד 50% | הכנסה עסקית | כן (12.83%) |
| כורה (miner) | עד 50% | הכנסה עסקית | כן |
| עולה חדש (BTC שנרכש בחו"ל) | פטור | פטור 10 שנים | לא |
דוגמה — רכישה בפיזור ומכירה (FIFO)
תרחיש: עמית רכש ביטקוין בשלוש פעימות:
- ינואר 2023: 0.2 BTC תמורת 15,000 ₪
- יוני 2023: 0.3 BTC תמורת 28,000 ₪
- דצמבר 2024: 0.5 BTC תמורת 60,000 ₪
במרץ 2026 הוא מכר 0.4 BTC תמורת 80,000 ₪.
שיטת FIFO (ראשון נכנס ראשון יוצא):
- 0.2 BTC הראשונים (עלות 15,000 ₪): יחס = 0.2/0.4 = 50%
- 0.2 BTC מהרכישה השנייה (עלות: 0.2/0.3 × 28,000 = 18,667 ₪): יחס = 50%
- סה"כ עלות 0.4 BTC: 15,000 + 18,667 = 33,667 ₪
- תמורה: 80,000 ₪
- רווח הון: 80,000 - 33,667 = 46,333 ₪
- מס (25%): 46,333 × 25% = 11,583 ₪
ביטקוין שהתקבל כהכנסה
אם ביטקוין התקבל כתשלום עבור שירותים או כמשכורת, ההכנסה מסווגת לפי אופייה: הכנסת עבודה (סעיף 2(2)) אם זו משכורת, או הכנסה עסקית (סעיף 2(1)) אם זו תמורה עסקית. המס מחושב על שווי הביטקוין בשקלים ביום הקבלה. אם הביטקוין עולה בערך אחרי הקבלה ונמכר — הרווח הנוסף הוא רווח הון.
שמירת רישומים ותיעוד
רשות המסים דורשת רישום מלא של כל פעולה בביטקוין: תאריך, כמות, שער בשקלים, פלטפורמה, כתובת ארנק. מומלץ להשתמש בתוכנת מעקב (Koinly, CoinTracker, ZenLedger) שמתחברת לבורסות ומפיקה דוח מס. בורסות ישראליות (Bits of Gold, ביט2סי) מדווחות לרשות המסים.
טיפים מעשיים
- שמרו רישום של כל רכישה — גם קטנה, גם המרה בין מטבעות
- אל תסתמכו על 'אנונימיות' — הבלוקצ'יין שקוף ורשות המסים משתפת פעולה עם בורסות
- חשבו שיטת FIFO — בדקו האם עדיפה שיטה אחרת (כמו LIFO) ובחרו עקביות
- דווחו על הפסדים — גם אם לא מכרתם (wash sale), הפסד מתועד שווה כסף בעתיד
- עולים חדשים — BTC שנרכש בחו"ל (גם בבורסה זרה) עשוי להיות פטור 10 שנים
- התייעצו עם רו"ח לפני מכירות גדולות — חיסכון המס עשוי לכסות את שכר הייעוץ
- אי-דיווח = העלמת הכנסה — עבירה פלילית שעונשה עד 7 שנות מאסר
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.