מהו החישוב הליניארי?
החישוב הליניארי המוטב הוא שיטת מיסוי מיוחדת החלה על מכירת דירת מגורים שנרכשה לפני 1.1.2014. העיקרון: השבח מפוצל לשני חלקים — חלק יחסי לתקופה שעד 1.1.2014 (פטור ממס), וחלק יחסי לתקופה שמ-1.1.2014 ואילך (חייב ב-25%). חישוב זה מיטיב עם מוכרים שרכשו דירות לפני 2014.
נוסחת החישוב
שבח פטור = שבח כולל × (מספר ימים מיום הרכישה עד 1.1.2014) ÷ (מספר ימים מיום הרכישה עד יום המכירה). שבח חייב = שבח כולל - שבח פטור. מס = שבח חייב × 25%.
דוגמה - דירה שנרכשה ב-2004 ונמכרה ב-2026
| פרט | סכום/ערך |
|---|---|
| תאריך רכישה | 1.7.2004 |
| תאריך מכירה | 1.7.2026 |
| שווי רכישה | 800,000 ₪ |
| שווי מכירה | 2,200,000 ₪ |
| שבח כולל (לאחר ניכויים) | 1,200,000 ₪ |
| תקופה כוללת | 22 שנים |
| תקופה עד 1.1.2014 | 9.5 שנים |
| תקופה מ-1.1.2014 | 12.5 שנים |
| שבח פטור (9.5/22) | 518,182 ₪ |
| שבח חייב (12.5/22) | 681,818 ₪ |
| מס שבח (25%) | 170,455 ₪ |
השוואה ללא חישוב ליניארי
באותה דוגמה, ללא חישוב ליניארי: מס שבח = 1,200,000 × 25% = 300,000 ₪. עם חישוב ליניארי: 170,455 ₪. חיסכון: 129,545 ₪ — כמעט 43%!
מתי הליניארי לא חל?
החישוב הליניארי אינו חל על: נכס שאינו דירת מגורים (מגרש, מסחרי), דירה שנרכשה אחרי 1.1.2014, מכירה על ידי חברה (תאגיד). בנוסף, הליניארי הוא אפשרות — ניתן לבחור שלא להשתמש בו אם חישוב אחר מועיל יותר.
מי נהנה ביותר?
- בעלי דירות שנרכשו הרבה לפני 2014 (ככל שהתקופה לפני 2014 ארוכה יותר, כך הפטור גדול יותר)
- דירות עם שבח גדול
- דירות שאינן יחידות (שאין עליהן פטור דירה יחידה)
- מוכרים שרוצים למכור מספר דירות ולנצל ליניארי על כל אחת
טיפ חשוב
ניתן לנצל את החישוב הליניארי על כל דירת מגורים שנרכשה לפני 2014, ללא מגבלה על מספר הדירות. כלומר: גם מי שמחזיק 5 דירות שנרכשו לפני 2014 יכול למכור את כולן עם חישוב ליניארי. זו הטבה ענקית לבעלי דירות מרובות.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.