עקרון המיסוי
הכנסה מהשכרת נכס מסחרי (משרד, חנות, מחסן, מפעל) ממוסה כהכנסה פסיבית לפי סעיף 2(6) לפקודת מס הכנסה. שיעור המס: לפי מדרגות מס הכנסה (10%-50%). בנוסף — חובת גביית מע"מ (18%) מהשוכר. הפטור לשכירות למגורים (5,654 ₪) ומסלול 10% — אינם חלים על שכירות עסקית.
דוגמה מפורטת
רוני משכיר חנות ברחובות ב-12,000 ₪ + מע"מ לחודש. הכנסה שנתית: 144,000 ₪. הוצאות: פחת (4% על מבנה בשווי 800,000 ₪) = 32,000 ₪, ארנונה 8,000 ₪, ביטוח 4,000 ₪, תיקונים 6,000 ₪. הכנסה חייבת: 144,000 - 50,000 = 94,000 ₪. מס (בהנחת מדרגה ממוצעת 35%): כ-32,900 ₪.
הוצאות מוכרות
- פחת על המבנה (2%-4% לשנה לפי סוג הנכס)
- ריבית על הלוואה/משכנתא
- ביטוח הנכס
- ארנונה (אם משלם המשכיר)
- תיקונים ואחזקה שוטפת
- שכר ניהול נכסים
- הוצאות משפטיות
- דמי תיווך (מופחתים על פני תקופת ההשכרה)
מע"מ
משכיר נכס מסחרי חייב ברישום כעוסק מורשה ובגביית מע"מ (18%) מהשוכר. מע"מ תשומות (על הוצאות) ניתן לניכוי. אם ההכנסה נמוכה, ניתן להירשם כעוסק פטור (עד תקרה של כ-120,000 ₪ לשנה).
ביטוח לאומי
הכנסה מהשכרת נכס מסחרי עשויה להיות חייבת בדמי ביטוח לאומי, אם היא נחשבת 'הכנסה שאינה מעבודה'. שיעור דמי ביטוח: כ-12% עד תקרה. חשוב לבדוק עם רו"ח.
השוואה לשכירות למגורים
שכירות עסקית ממוסה בצורה כבדה יותר: אין פטור, אין מסלול 10%, יש חובת מע"מ, ויש ביטוח לאומי. מנגד — ניתן לנכות הוצאות מלאות, והתשואה ברוטו בדרך כלל גבוהה יותר.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.