סקירת סנקציות על חברות
חברה שמפרה את חובות הדיווח, התשלום, או ניהול הספרים חשופה למגוון סנקציות: קנסות כספיים, עיצומים כספיים (אדמיניסטרטיביים ללא הליך פלילי), ריבית והצמדה על חובות, ובמקרים חמורים – אחריות פלילית על נושאי משרה. להלן פירוט הסנקציות העיקריות.
סנקציות עיקריות (2026)
| הפרה | סנקציה | בסיס חוקי |
|---|---|---|
| אי-הגשת דוח שנתי למס הכנסה | קנס של כ-500-2,480 ₪ לחודש איחור + ריבית | סעיף 188 לפקודה |
| אי-תשלום מס במועד | ריבית של 4% לשנה + הצמדה למדד | סעיף 187 לפקודה |
| אי-ניהול ספרים / פסילת ספרים | תוספת מס 10% על ההכנסה + שומה לפי אומדן | סעיף 191ב לפקודה |
| אי-ניכוי מס במקור | עיצום כספי + אחריות אישית של המנכ"ל | סעיף 164 לפקודה |
| אי-הגשת דוח לרשם החברות | קנס + התראה על מחיקת החברה | חוק החברות, סעיף 362 |
| אי-הגשת דוח מע"מ | קנס + עיצום כספי של 500 ₪ לדוח | חוק מע"מ, סעיף 94 |
| אי-דיווח PCN874 | עיצום כספי של 500 ₪ לכל דוח חסר | הוראת ביצוע מע"מ |
| העלמת הכנסות (במזיד) | כפל מס + אחריות פלילית (עד 7 שנות מאסר) | סעיפים 217-220 לפקודה |
ריבית והצמדה על חובות מס
חוב מס שלא שולם במועד צובר ריבית של 4% לשנה (ריבית חשב) בתוספת הצמדה למדד המחירים לצרכן. בפועל, עם אינפלציה, העלות האפקטיבית של פיגור בתשלום עלולה להגיע ל-7%-10% לשנה. בנוסף, אם מדובר ב'מס שהיה חייב בניכוי במקור' (כמו מס על שכר) – הריבית גבוהה יותר ועלולה להתווסף אחריות אישית של מנהלי החברה.
דוגמה – עלות פיגור בתשלום מס
חברה חייבת 200,000 ₪ מס הכנסה ולא שילמה במשך 12 חודשים:
- ריבית (4%): 200,000 × 4% = 8,000 ₪
- הצמדה (נניח 3.5% אינפלציה): 200,000 × 3.5% = 7,000 ₪
- סה"כ חיוב נוסף: 15,000 ₪ (7.5% מהחוב)
אם מדובר באי-ניכוי מס במקור – ייתכן עיצום כספי נוסף ואחריות אישית של נושאי משרה.
מחיקת חברה מרשם החברות
חברה שלא הגישה דוח שנתי לרשם החברות במשך שנתיים רצופות עלולה לקבל התראה על מחיקה. אם לא הוסדר הדיווח – החברה תימחק מהרשום. חברה שנמחקה: (1) לא יכולה לפעול משפטית; (2) נכסיה עוברים לאפוטרופוס הכללי; (3) ניתן להחזירה לרישום רק בהליך משפטי (עלות: 10,000-30,000 ₪). מנעו מחיקה – הגישו את הדוח בזמן.
כיצד להימנע מקנסות
- הגישו את כל הדוחות בזמן – השתמשו ביומן תזכורות
- שלמו מקדמות מס חודשיות בהוראת קבע – מונע פיגורים
- נכו מס במקור מכל תשלום המחויב בניכוי – אל תסתכנו
- נהלו ספרים בצורה מסודרת מהיום הראשון – פסילת ספרים גוררת תוספת 10%
- בקשו הסדר תשלומים מפקיד השומה אם אין יכולת לשלם – עדיף מפיגור
- שמרו תיעוד מלא – מסמכים שחסרים עלולים לגרור שומה לפי מיטב שפיטה
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 164, 187-191ב, 217-220
- חוק מע"מ, סעיפים 91-95
- חוק החברות, סעיפים 362-369 (מחיקת חברה)
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.