סקירת חובות הדיווח
חברה ישראלית חייבת לדווח למספר רשויות במקביל: רשות המסים (מס הכנסה, מע"מ, ניכויים), רשם החברות (דוח שנתי), המוסד לביטוח לאומי (דיווח שכר), ובמקרים מסוימים רשות שוק ההון (חברות ציבוריות). אי-עמידה בחובות אלו עלולה לגרור קנסות, עיצומים כספיים, ואף אחריות פלילית על נושאי משרה.
לוח זמנים – דיווחים עיקריים (2026)
| דוח | תדירות | מועד הגשה | גורם מדווח |
|---|---|---|---|
| דוח שנתי למס הכנסה | שנתי | 31 במאי (ידני) / 31 ביולי (מקוון ע"י רו"ח) | רשות המסים |
| דוח מע"מ | חודשי / דו-חודשי | 15 לחודש העוקב | רשות המסים (מע"מ) |
| דוח ניכויים חודשי (102/126) | חודשי | 15 לחודש העוקב | רשות המסים |
| דוח ניכויים שנתי (טופס 126) | שנתי | 30 באפריל | רשות המסים |
| דוח PCN874 (מפורט) | חודשי | 15 לחודש העוקב | רשות המסים (מע"מ) |
| דוח שנתי לרשם החברות | שנתי | 14 ימים מתום 'תאריך רשם' | רשם החברות |
| דוח שכר לביטוח לאומי | חודשי / רבעוני | 15 לחודש העוקב | ביטוח לאומי |
דוח שנתי למס הכנסה – מרכיבים
- דוח רווח והפסד – הכנסות והוצאות על בסיס צבירה
- מאזן (דוח על המצב הכספי) – נכסים והתחייבויות ליום 31.12
- דוח התאמה למס – גישור בין הרווח החשבונאי להכנסה החייבת
- טופס 1214 – ריכוז פחת ורכוש קבוע
- טופס 6111 – נספח לדוח השנתי (נתונים פיננסיים מפורטים)
- אישור רואה חשבון מבקר (לחברות החייבות בביקורת)
- דוח התאמה לצורכי מס בגין IFRS (אם רלוונטי)
דוח PCN874 – דיווח מפורט
מאז 2016, חברות וחלק מהעוסקים נדרשים להגיש דוח PCN874 – דיווח מפורט על כל חשבוניות המס שהוצאו וההוצאות שנוכו. הדוח מוגש אלקטרונית כקובץ מובנה ומכיל: מספר חשבונית, סכום, מספר ע"מ של הספק/לקוח, ותאריך. מטרת הדוח: הצלבת נתונים בין עוסקים למניעת הונאות מע"מ. אי-הגשת PCN874 עלולה לגרור עיצום כספי של 500 ₪ לכל דוח שלא הוגש.
דוח לרשם החברות
כל חברה חייבת להגיש דוח שנתי לרשם החברות תוך 14 ימים מ'תאריך הרשם' שלה (התאריך נקבע לפי חודש ההתאגדות). הדוח כולל: פרטי בעלי מניות, דירקטורים, כתובת משרד רשום, הון מונפק. אי-הגשת הדוח לרשם במשך שנתיים רצופות עלולה להוביל למחיקת החברה מהרישום – מצב הגורם לבעיות משפטיות חמורות.
טיפים לעמידה בלוחות זמנים
- השתמשו ביומן תזכורות אלקטרוני עם התראות 10 ימים לפני כל מועד הגשה
- מנו רו"ח או מנהל חשבונות אחראי על עמידה בלוחות זמנים
- שקלו הוראות קבע לתשלום מקדמות מס – מונע פיגורים ומפחית ריבית
- הגישו דוח שנתי מקוון דרך רו"ח – מרוויחים חודשיים נוספים
- שמרו גיבוי דיגיטלי של כל הדוחות שהוגשו ואישורי הגשה
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 131-135 (חובת דיווח שנתי)
- חוק מע"מ, התשל"ו-1976, סעיפים 67-69
- חוק החברות, התשנ"ט-1999, סעיף 141 (דוח שנתי לרשם)
- תקנות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.