עסקאות בין-חברתיות

עסקאות בין-חברתיות – כללים

כל עסקה בתוך קבוצת חברות חייבת להתבצע במחיר שוק (arm's length) לפי סעיף 85א. עסקאות פנימיות נפוצות: הלוואות בין חברות, שירותי ניהול מחברת אם, מכירת סחורות בין חברות הפצה, שימוש בקניין רוחני (תמלוגים), שיתוף עובדים, הקצאת עלויות (cost sharing). רשות המסים בוחנת עסקאות אלה בקפידה – מחיר שאינו שוקי עלול להוביל לתיאום ולקנסות.

הלוואות בין חברות קשורות

הלוואה בין חברות בקבוצה חייבת לשאת ריבית בשיעור שוק. ריבית מתחת לשוק – פקיד השומה רשאי לתאם ולייחס ריבית רעיונית לפי סעיף 3(ט) או 85א. שיעור ריבית רעיונית שנקבע על ידי רשות המסים: 3.19% (ינואר 2026 – צמוד מדד) או 5.76% (לא צמוד). ללא ריבית – ייוחס הכנסה רעיונית לחברה המלווה, וההוצאה תוכר לחברה הלווה (אם ההלוואה עסקית).

דוגמה – הלוואה בין-חברתית

חברת אם מלווה לחברת בת 2,000,000 ₪ ללא ריבית לשנה אחת.
ריבית שוק (לא צמודה): 5.76%.
ריבית רעיונית: 2,000,000 × 5.76% = 115,200 ₪.
השלכה מס: חברת האם – הכנסה רעיונית 115,200 ₪ × 23% = 26,496 ₪ מס. חברת הבת – הוצאה מוכרת 115,200 ₪ × 23% = 26,496 ₪ חיסכון.
תוצאה ברמת הקבוצה: אפס (אם שתי החברות רווחיות בשיעור זהה). אך אם אחת מפסידית – יש השפעה מצטברת.

עסקאות בין-חברתיות – סיכום דגשים

דגשים מעשיים לניהול עסקאות בין-חברתיות

• חתמו על הסכמי שירות (SLA) בין כל החברות בקבוצה – לפני תחילת העסקה
• קבעו ריבית שוק מתועדת על כל הלוואה בין-חברתית
• תעדו את בסיס התמחור – שיטה, השוואות, נתונים
• הפיקו חשבוניות מס על שירותי ניהול ותמלוגים (חובה לצורכי מע"מ)
• בצעו סקירת מחירי העברה שנתית – ודאו שהמחירים עדיין שוקיים
• שמרו את כל התיעוד לפחות 7 שנים

הפניות חקיקה

• פקודת מס הכנסה, סעיפים 85א (מחירי העברה), 3(ט) (ריבית רעיונית)
• תקנות מס הכנסה (קביעת תנאי שוק), התשס"ז-2006

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.