מהו פחת מואץ?
פחת מואץ (accelerated depreciation) מאפשר לנכות את עלות הנכס בקצב מהיר יותר מהפחת הרגיל. היתרון: חיסכון מס מהיר יותר – דחיית תשלום מס לשנים מאוחרות. הפחת הכולל לא משתנה (הנכס עדיין נפחת ב-100% מעלותו), אך תזמון החיסכון מוקדם יותר. פחת מואץ חשוב במיוחד לחברות בצמיחה שמשקיעות בציוד ומבנים.
סוגי פחת מואץ
| סוג | שיעור | זכאות |
|---|---|---|
| פחת מואץ כפול | 200% מהשיעור הרגיל | מפעלים באזורי פיתוח א' |
| פחת מואץ 150% | 150% מהשיעור הרגיל | מפעלים באזורי פיתוח ב' |
| ניכוי מיידי 100% | 100% בשנה הראשונה | ציוד קטן (עד ~1,200 ₪) |
| פחת מואץ לעידוד השקעות | 200%-400% | מפעלים מאושרים/מוטבים |
| פחת מואץ לאנרגיה ירוקה | כפול מהרגיל | פנלים סולאריים, ציוד חיסכון |
דוגמה מספרית – פחת רגיל לעומת מואץ
חברה באזור פיתוח א' רכשה ציוד תעשייתי ב-1,000,000 ₪:
פחת רגיל (7%): 70,000 ₪ לשנה × 14 שנים. חיסכון מס בשנה 1: 70,000 × 23% = 16,100 ₪.
פחת מואץ כפול (14%): 140,000 ₪ לשנה × 7 שנים. חיסכון מס בשנה 1: 140,000 × 23% = 32,200 ₪.
יתרון תזרימי בשנה הראשונה: 16,100 ₪ נוספים. לאורך כל חיי הנכס, סך הפחת זהה (1,000,000 ₪) – אך הערך הנוכחי של חיסכון המס גבוה יותר בפחת מואץ.
תנאי זכאות לפחת מואץ
- אזורי פיתוח – ייעוד אזור א' או ב' לפי מפת אזורי עדיפות לאומית
- חוק עידוד השקעות הון – מפעל מאושר, מפעל מוטב, או מפעל מועדף
- השקעה בנכסים ייצרניים חדשים (לא משומשים)
- עמידה בדרישות תעסוקה מינימליות
- אישור מרכז ההשקעות או מינהל מקרקעי ישראל (בחלק מהמסלולים)
פחת מואץ לשנים 2024-2026 – הוראת שעה
הוראת שעה מיוחדת שהוארכה לשנים 2024-2026 מאפשרת פחת מואץ כפול על ציוד שנרכש במהלך שנים אלה, לחברות בכל אזורי הארץ (לא רק אזורי פיתוח), בתנאי שמדובר בציוד ייצרני חדש. ההטבה נועדה לעודד השקעות בתקופת ההתאוששות הכלכלית. חשוב: יש לבדוק את תוקף הוראת השעה ותנאיה המדויקים, שכן הם עשויים להשתנות.
הפניות חקיקה
- פקודת מס הכנסה, סעיף 21 (פחת)
- חוק עידוד השקעות הון, התשי"ט-1959, סעיפים 40-42
- צו עידוד השקעות הון (קביעת אזורי פיתוח)
- תקנות מס הכנסה (פחת מואץ לנכסים ייצרניים), הוראת שעה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.