הוצאות רכב בחברה

סוגי רכב והגבלות ניכוי

הוצאות רכב הן מהסוגיות המורכבות ביותר במיסוי חברות. ההבחנה העיקרית: רכב פרטי (כולל רכב שרד) – הוצאות מוגבלות בניכוי; רכב מסחרי (משאית, טנדר מעל 3.5 טון, אוטובוס) – הוצאות מוכרות במלואן. רכב 'צמוד' לעובד או לבעל מניות מייצר שווי שימוש – הכנסה רעיונית המיוחסת לעובד וחייבת במס הכנסה וביטוח לאומי.

הוצאות רכב פרטי – שיעורי ניכוי

שווי שימוש ברכב צמוד – 2026

עובד או בעל מניות שמקבל רכב צמוד מהחברה חייב לדווח על שווי שימוש כהכנסה חייבת. שווי השימוש מחושב לפי קבוצת המחיר של הרכב, כפי שנקבע בתקנות מס הכנסה. שווי שימוש חודשי נע בין 2,990 ₪ (רכב זול) ל-7,890 ₪ (רכב יוקרה). עבור רכב חשמלי – הפחתה של כ-1,000 ₪ בחודש (הטבה שהורחבה ל-2026). החברה מנכה מס במקור על שווי השימוש מתלוש שכר העובד.

דוגמה מספרית – עלות רכב צמוד לחברה

חברה רוכשת רכב בעלות 200,000 ₪ ומצמידה אותו לבעל השליטה:
הוצאות שנתיות: דלק 18,000 ₪, ביטוח 8,000 ₪, אחזקה 5,000 ₪, פחת (15% × 120,000 תקרה) = 18,000 ₪. סה"כ: 49,000 ₪.
מוכר לחברה: 49,000 × 45% = 22,050 ₪ בלבד.
שווי שימוש: ~5,000 ₪/חודש × 12 = 60,000 ₪ – נזקף כהכנסה לבעל השליטה.
מס על שווי שימוש: 60,000 × ~47% (מדרגה גבוהה) = 28,200 ₪.
עלות אמיתית כוללת: הוצאות 49,000 + מס שווי שימוש 28,200 – חיסכון מס (22,050 × 23%) ~5,072 = ~72,128 ₪ בשנה.

רכב מסחרי – הוצאות מוכרות במלואן

• משאית מעל 3.5 טון – כל ההוצאות מוכרות 100%
• טנדר מסחרי (N1) – הוצאות מוכרות 100% אם משמש לעסק בלבד
• רכב הסעת נוסעים (מעל 10 מושבים) – מוכר 100%
• אופנוע משלוחים – מוכר לפי שימוש עסקי בפועל
• פחת רכב מסחרי: 20% בשנה (5 שנים)

יומן נסיעות – הגדלת הניכוי

ניהול יומן נסיעות (לוג נסיעות) מאפשר להוכיח אחוז שימוש עסקי בפועל גבוה מ-45%. אם היומן מראה 70% שימוש עסקי – ניתן לנכות 70% מהוצאות הרכב במקום 45%. היומן חייב לכלול: תאריך, יעד, מטרת הנסיעה, ק"מ בתחילת ובסוף הנסיעה. יש לנהל את היומן באופן שוטף ולשמור אותו 7 שנים. אפליקציות מעקב GPS מקובלות על רשות המסים כתחליף ליומן ידני.

טיפ מעשי – שכירות רכב לעומת רכישה

בהשוואה בין רכישת רכב לליסינג תפעולי: ליסינג מאפשר ניכוי חודשי קבוע (עד תקרה), ללא הפחתת פחת ותקרת עלות. לרכב יקר (מעל 200,000 ₪) – הליסינג עשוי להיות יעיל יותר מבחינת מס כי אין תקרת פחת. עם זאת, דמי הליסינג מוגבלים גם הם – יש לבדוק את התקרה העדכנית.

הפניות חקיקה

• תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995
• תקנות מס הכנסה (שווי שימוש ברכב), התשמ"ז-1987
• פקודת מס הכנסה, סעיף 17(8) – פחת

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.