שיעור מס חברות בישראל

שיעור מס חברות – 2026

שיעור מס חברות בישראל עומד על 23% מההכנסה החייבת, לפי סעיף 126(א) לפקודת מס הכנסה. שיעור זה חל על כל חברה שהתאגדה בישראל או שהשליטה וניהול עסקיה מבוצעים מישראל. חברה תושבת ישראל חייבת במס על הכנסותיה מכל מקור בעולם (עיקרון התושבות), בעוד חברה זרה חייבת רק על הכנסה ממקורות ישראליים (עיקרון המקור). השיעור אחיד ואינו מדורג – בניגוד למס הכנסה על יחידים.

היסטוריית שיעורי מס חברות בישראל

חישוב ההכנסה החייבת

ההכנסה החייבת לצורכי מס שונה מהרווח החשבונאי. החישוב מתבצע כך: (1) הרווח החשבונאי לפי כללי IFRS או Israeli GAAP; (2) הוספת הוצאות שאינן מוכרות לצורכי מס (קנסות, הוצאות עודפות, הוצאות פרטיות); (3) הפחתת הכנסות פטורות (דיבידנד בין-חברתי); (4) קיזוז הפסדים מועברים לפי סעיף 28; (5) הפחתת זיכויי מס (מס זר, חוק עידוד השקעות). הדוח השנתי (דוח ההתאמה למס) ממפה את כל ההפרשים בין הרווח החשבונאי להכנסה החייבת.

דוגמה מספרית – חישוב מס חברות

חברת 'אלפא טכנולוגיות בע"מ' רשמה רווח חשבונאי של 2,000,000 ₪. הוצאות שאינן מוכרות: קנס מע"מ 15,000 ₪, הוצאות בידור 25,000 ₪, תרומה 10,000 ₪. הכנסה פטורה: דיבידנד מחברת בת 100,000 ₪. הפסד מועבר מהשנה הקודמת: 200,000 ₪.
חישוב: הכנסה חייבת = 2,000,000 + 50,000 – 100,000 – 200,000 = 1,750,000 ₪.
מס חברות: 1,750,000 × 23% = 402,500 ₪.
התרומה מזכה בזיכוי מס (35%) ולא בניכוי: 10,000 × 35% = 3,500 ₪ זיכוי.
מס סופי: 402,500 – 3,500 = 399,000 ₪.

חבויות מס נלוות מעבר למס חברות

• מס על דיבידנד: 25% לבעל מניות רגיל, 30% לבעל מניות מהותי (מחזיק 10%+) – לפי סעיף 125ב לפקודה
• מע"מ: 18% על מכירות ושירותים (2026) – חובת דיווח חודשי או דו-חודשי
• ניכוי מס במקור מתשלומים לספקים: לפי אישור ניכוי מס תקף, בדרך כלל 20%-30%
• ביטוח לאומי מעסיק: 3.55%-7.6% משכר עובדים, תלוי בגובה השכר
• מקדמות מס חודשיות: לפי סעיף 175 לפקודה, על בסיס המחזור בפועל

נטל מס כולל – חברה לעומת יחיד (2026)

טיפ מעשי – מקדמות מס ותכנון תזרים

חברה משלמת מקדמות מס חודשיות לפי סעיף 175 לפקודה, המחושבות כאחוז מהמחזור (לא מהרווח). אם ההכנסות ירדו משמעותית, ניתן לבקש הפחתת מקדמות בטופס 352 כדי לשחרר תזרים. עודף מקדמות מוחזר עם ריבית והצמדה לאחר הגשת הדוח השנתי. בשנה הראשונה לפעילות, שיעור המקדמה נקבע בהסכמה עם פקיד השומה.

הפניות חקיקה

• פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 1, 126(א), 28, 175
• חוק החברות, התשנ"ט-1999
• סעיף 125ב – מס על דיבידנד
• סעיף 86 – עסקאות מלאכותיות

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.