חובת ניכוי מס במקור
כל מי שמשלם לעצמאי (נותן שירותים, ספק) חייב לנכות מס במקור מהתשלום, אלא אם יש לעצמאי אישור על שיעור ניכוי מופחת. הניכוי הוא מקדמה על חשבון המס שהעצמאי חייב בו.
שיעור הניכוי הסטנדרטי נע בין 20% ל-50% מהתשלום, תלוי בסוג השירות ובאישור שיש לעצמאי.
שיעורי ניכוי לפי סוג
| סוג תשלום | שיעור ניכוי סטנדרטי | שיעור מופחת טיפוסי |
|---|---|---|
| שירותים מקצועיים | 20%-30% | 2%-5% |
| עמלות | 30% | 5%-10% |
| שכירות נכס | 35% | 10% |
| ללא אישור ניכוי במקור | 50% | לא רלוונטי |
| דמי הרצאה/הופעה | 25% | 5% |
אישור ניכוי מס מופחת
עצמאי יכול לפנות לפקיד השומה ולבקש אישור לניכוי מופחת. האישור ניתן בדרך כלל לעוסקים שמנהלים ספרים תקינים, מגישים דוחות בזמן, ומשלמים מקדמות כסדרן.
השיעור המופחת נע בין 0% (פטור מלא) ל-5%, ומתחדש בכל שנת מס. ללא אישור תקף – המשלם חייב לנכות לפי השיעור הסטנדרטי.
דוגמה – חשבונית ללא אישור ניכוי
עידו, מעצב גרפי עצמאי, מנפיק חשבונית בסך 10,000 ₪ + מע"מ (17%) = 11,700 ₪. אם אין לו אישור ניכוי במקור, הלקוח ינכה 30% מהסכום לפני מע"מ:
ניכוי מס במקור: 10,000 × 30% = 3,000 ₪
עידו יקבל: 11,700 - 3,000 = 8,700 ₪
עם אישור ניכוי מופחת של 2%: ניכוי = 200 ₪ בלבד, ויקבל 11,500 ₪.
טיפים לעצמאיים
- בקשו אישור ניכוי מופחת מיד עם פתיחת התיק
- חדשו את האישור כל שנה – לפני ה-1 בינואר
- שלחו עותק של האישור לכל הלקוחות
- אם ניכו יותר מדי – תקבלו החזר בדוח השנתי
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.