חובת ניכוי מתשלום לתושב חוץ
כל תשלום לתושב חוץ בגין שירותים, תמלוגים, ריבית או דיבידנד ממקור ישראלי חייב בניכוי מס במקור. שיעור ברירת המחדל הוא 25%, אך אמנות מס בילטרליות עשויות לקבוע שיעור נמוך יותר.
ישראל חתומה על אמנות מס עם למעלה מ-50 מדינות, ביניהן ארה"ב, בריטניה, גרמניה, צרפת וקנדה.
שיעורי ניכוי לפי סוג תשלום ואמנה
| סוג תשלום | שיעור ללא אמנה | שיעור טיפוסי עם אמנה | דוגמת מדינה |
|---|---|---|---|
| תמלוגים | 25% | 5%-15% | ארה"ב: 15% |
| ריבית | 25% | 10%-15% | גרמניה: 10% |
| דיבידנד | 25%-30% | 10%-15% | בריטניה: 15% |
| שירותים | 25% | 0%-15% | תלוי באמנה ובסוג |
תהליך מעשי
כדי להחיל שיעור מופחת לפי אמנה, יש לקבל אישור מפקיד השומה (טופס בקשה + אישור תושבות של הספק בחו"ל). ללא אישור, חובה לנכות לפי השיעור המלא.
שימו לב: חברות ישראליות שמשלמות לפרילנסרים בחו"ל – החובה חלה עליהן, ואי ניכוי הוא עבירה.
טעויות נפוצות
- תשלום לתושב חוץ בלי לנכות מס – המשלם אחראי לתשלום
- החלת שיעור אמנה בלי אישור מראש מפקיד השומה
- אי דיווח על תשלומים לתושבי חוץ בדוח השנתי
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.