פיצול הכנסות

עקרון המיסוי הפרטני בישראל

בישראל, כל אדם ממוסה בנפרד על הכנסותיו (בניגוד למדינות שמאפשרות הגשה משותפת). עיקרון זה מאפשר חיסכון מס משמעותי כאשר ההכנסות מחולקות באופן שווה בין בני הזוג, כי כל אחד מנצל מדרגות מס נמוכות בנפרד.

כללי ייחוס הכנסות בין בני זוג

שיטות לגיטימיות לפיצול הכנסות

• רישום נכס מניב על שם שני בני הזוג - כל אחד מדווח על חלקו
• שני בני זוג עובדים בעסק המשפחתי - כל אחד מקבל שכר ריאלי
• פתיחת עסקים נפרדים - כל בן זוג עצמאי עם הכנסות נפרדות
• חלוקת תיק השקעות - כל בן זוג מחזיק חלק ומדווח בנפרד
• רישום שותפות - בני זוג כשותפים עם חלוקת רווחים ברורה

סעיף 66(ד) - ייחוס הכנסה פסיבית

לפי סעיף 66(ד) לפקודה, הכנסה פסיבית (ריבית, שכירות, דיבידנד) מנכס שהועבר בין בני זוג ללא תמורה מלאה תיוחס לבן הזוג שהכנסתו גבוהה יותר. כלומר, אם בן הזוג בעל ההכנסה הגבוהה מעביר נכס לבן הזוג השני כדי ליהנות ממדרגות מס נמוכות - הטריק לא יעבוד. חריג: אם הנכס נרכש מכספי בן הזוג השני מלכתחילה.

דוגמה: פיצול הכנסות בעסק משפחתי

אבי מפעיל מסעדה ומרוויח 500,000 ₪/שנה. אשתו נעמי לא עובדת. מצב נוכחי: מס על אבי כ-175,000 ₪. פיצול לגיטימי: נעמי מצטרפת כשותפה ועובדת בניהול, הזמנות, וחשבונות - 20 שעות/שבוע. חלוקה: 300,000 ₪ לאבי, 200,000 ₪ לנעמי. מס חדש: אבי כ-85,000 ₪, נעמי כ-48,000 ₪. חיסכון: כ-42,000 ₪/שנה. חשוב: נעמי חייבת לעבוד בפועל - אחרת הפיצול ייפסל.

פסיקה: ע"מ 3051/08 - דוגמה לפיצול שנפסל

בית המשפט פסל פיצול הכנסות כאשר: (1) בן הזוג לא עבד בפועל בעסק; (2) לא היה הסכם שותפות כתוב; (3) לא היה תיעוד של שעות עבודה; (4) חלוקת הרווחים לא השתנתה בהתאם לתרומה. מסקנה: פיצול חייב להיות מגובה בתיעוד אמיתי - הסכם, שעות, ותרומה ממשית.

הפניות חוקיות

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 65-66 | סעיף 32(9) - הגבלת ניכוי שכר לקרוב | חוזר מס הכנסה 1/2012 (פיצול הכנסות)

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.