סקירה כללית — מיסוי שירותי סטרימינג בישראל
שירותי סטרימינג של חברות זרות (Netflix, Spotify, Apple TV+, Disney+, Amazon Prime) המוכרים מנויים לצרכנים ישראלים חייבים בגביית מע"מ 18% מכוח תיקון 55 לחוק מע"מ (שירות דיגיטלי של תושב חוץ). הפלטפורמות נרשמות כ'נותן שירות דיגיטלי' ומדווחות ומשלמות מע"מ ישירות לרשות המסים. בנוסף, הכנסות הפלטפורמות מפעילות בישראל עשויות להיות חייבות במס הכנסה אם יש להן 'מוסד קבע' דיגיטלי בישראל.
חבות מע"מ על שירותי סטרימינג — 2026
| פלטפורמה | סוג שירות | מע"מ על מנוי ישראלי | מנגנון גבייה |
|---|---|---|---|
| Netflix / Disney+ / Apple TV+ | וידאו לפי דרישה (SVOD) | 18% | גבייה ע"י הפלטפורמה |
| Spotify / Apple Music | מוזיקה בסטרימינג | 18% | גבייה ע"י הפלטפורמה |
| YouTube Premium | וידאו ומוזיקה | 18% | גבייה ע"י Google |
| שירות סטרימינג ישראלי | כל סוג | 18% | חשבונית מס רגילה |
| רכישת/השכרת סרט בודד | עסקה חד-פעמית | 18% | גבייה בעת רכישה |
מיסוי יוצרים ואמנים בפלטפורמות סטרימינג
אמן ישראלי המפיץ מוזיקה ב-Spotify מקבל תמלוגים המהווים הכנסה עסקית. שיעור התמלוג: כ-0.003-0.005 ₪ להשמעה. הכנסה זו חייבת במס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ (אם עוסק מורשה). ניכוי במקור: הפלטפורמה מנכה withholding tax לפי אמנת המס (בד"כ 15%-25% מארה"ב). האמן רשאי לקזז את המס שנוכה בחו"ל כנגד חבות המס בישראל (סעיף 200-210 לפקודה).
סוגיות מס ייחודיות בסטרימינג
- מנוי ישראלי דרך VPN זר — החבות היא לפי מקום המנוי, לא לפי שרת ה-VPN
- חבילת מנוי משפחתי — מע"מ על מלוא מחיר החבילה
- מנוי עסקי (חברה) — ניתן לנכות מע"מ תשומות
- שירות סטרימינג ישראלי (כגון סלקום TV) — חשבונית מס רגילה עם מע"מ
- הכנסות מפרסום בתוך סטרימינג — ממוסות בנפרד
- רכישת זכויות תוכן ישראלי ע"י פלטפורמה זרה — ניכוי מס במקור 25% (או לפי אמנה)
דוגמה מספרית — אמן ישראלי ב-Spotify
אמנית ישראלית צברה 10,000,000 השמעות בשנת 2026. הכנסה ברוטו מ-Spotify: כ-40,000 ₪. ניכוי מס בארה"ב (15% לפי אמנה): 6,000 ₪. סה"כ שהתקבל: 34,000 ₪. הכנסה נוספת מ-Apple Music: 15,000 ₪. מופעים חיים: 200,000 ₪. סה"כ הכנסה עסקית: 255,000 ₪. הוצאות מוכרות (סטודיו, נגנים, הפצה): 80,000 ₪. הכנסה חייבת: 175,000 ₪. מס הכנסה: כ-30,000 ₪ (בקיזוז 6,000 ₪ מס זר). ביטוח לאומי: כ-22,000 ₪.
הפניות חקיקה
חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, תיקון 55; פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961, סעיפים 2(1), 196-210 (זיכוי מס זר); אמנת מס ישראל-ארה"ב, סעיף 12 (רויאלטי).
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.