מיסוי תקשורת

סקירה כללית — ענף התקשורת בישראל

ענף התקשורת בישראל כולל ערוצי טלוויזיה, תחנות רדיו, עיתונות מודפסת ודיגיטלית, חברות הפקה ופלטפורמות מדיה מקוונות. חברות תקשורת ממוסות כעוסק מורשה החייב במע"מ בשיעור 18% על שירותיהן, וכן במס הכנסה לפי מדרגות (עצמאי) או מס חברות 23% (חברה). בשנת 2026, הכנסות הפרסום הדיגיטלי עלו על הכנסות הפרסום המסורתי, ולכך השלכות מיסוי משמעותיות בכל הקשור למע"מ על שירותים דיגיטליים חוצי גבולות.

שיעורי מס עיקריים בענף התקשורת — 2026

ניכויי מס עיקריים לחברות תקשורת

• הוצאות ייצור תוכן — שכר צוות, שכירת אולפנים, ציוד צילום וסאונד
• רכישת זכויות שידור — ניכוי פחת על זכויות לפי תקופת הרישיון (סעיף 21 לפקודה)
• הוצאות פרסום ושיווק — מוכרות במלואן בשנת ההוצאה
• רכישת ציוד שידור — פחת מואץ בשיעור 15%-25% בהתאם לסוג הציוד
• הוצאות תוכנה ומערכות CMS — ניכוי מיידי או פחת 33% לשנה
• דמי חברות באיגודים מקצועיים — מוכרים כהוצאה שוטפת

מע"מ על שירותי תקשורת חוצי גבולות

חברת תקשורת ישראלית המעניקה שירותי ייצור תוכן, עריכה או פוסט-פרודקשן ללקוח בחו"ל רשאית להחיל מע"מ בשיעור אפס בהתאם לסעיף 30(א)(5) לחוק מע"מ, בתנאי שהשירות ניתן בעיקרו לתושב חוץ ונצרך מחוץ לישראל. לעומת זאת, פלטפורמה זרה (כגון Google, Meta) המוכרת שירותי פרסום ללקוח ישראלי — חייבת לגבות מע"מ 18% מכוח תיקון 55 לחוק מע"מ. יש לתעד בקפידה את עסקאות החוץ, כולל חוזים, חשבוניות ואסמכתאות להעברות כספים.

דוגמה מספרית — חברת הפקה ישראלית

חברת הפקה מייצרת סדרת טלוויזיה בעלות 5,000,000 ₪. מכירה בישראל: 6,500,000 ₪ + מע"מ 1,170,000 ₪. רווח לפני מס: 1,500,000 ₪. מס חברות (23%): 345,000 ₪. לעומת זאת, אם הסדרה נמכרת לרשת זרה: מע"מ בשיעור אפס (חיסכון של 1,170,000 ₪ מע"מ ללקוח), ומס החברות נותר 345,000 ₪. בחלוקת דיבידנד לבעלים — מס נוסף של 25%-30% על הדיבידנד (בתוספת מס יסף 3% מעל 721,560 ₪ בשנת 2026).

טיפים מעשיים לעוסקים בתקשורת

• תעדו היטב כל עסקת ייצוא תוכן — שמרו חוזים, הזמנות עבודה ואישורי תשלום מחו"ל
• בדקו אם אתם זכאים למעמד 'מפעל מועדף' (אם יש רכיב טכנולוגי משמעותי)
• דרשו אישור ניכוי מס במקור מופחת מפקיד שומה — שיעור ברירת מחדל של 20%-30% עלול לפגוע בתזרים
• אם אתם פרילנסרים — פתחו תיק עוסק מורשה ולא עוסק פטור, כדי לנכות מע"מ על ציוד
• הפקדות לקרן השתלמות — ניכוי עד 4.5% מהכנסה שנתית עד תקרה של 293,400 ₪ (2026)

הפניות חקיקה

חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 30(א)(5), 30(א)(7); פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961, סעיפים 2(1), 17, 21; תיקון 55 לחוק מע"מ (שירות דיגיטלי של תושב חוץ לתושב ישראל).

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.