מיסוי מטפלים

מטפלים רפואיים - פטור ממע"מ

שירותי ריפוי הניתנים על ידי בעלי רישיון לפי חוק פסיכולוגים, חוק הפיזיותרפיה, פקודת רופאי השיניים, וחוקים דומים - פטורים ממע"מ לפי סעיף 31(1) לחוק מע"מ. הפטור חל על: פסיכולוגים, פסיכותרפיסטים, פיזיותרפיסטים, מרפאים בעיסוק, קלינאי תקשורת, דיאטנים קליניים. מטפלים ללא רישיון (רפואה משלימה שאינה מוסדרת): חייבים במע"מ 18%.

סיווג מטפלים לצרכי מע"מ (2026)

הוצאות מוכרות למטפלים

• שכירות חדר טיפול או מרפאה
• ציוד טיפולי מקצועי (מכשירים, מיטת טיפולים)
• ביטוח אחריות מקצועית
• השתלמויות מקצועיות וסופרוויז'ן
• ספרות מקצועית ומנויים לכתבי עת
• פרסום ושיווק (אתר אינטרנט, Google Ads)
• תוכנות ניהול מרפאה ותיעוד מטופלים

דוגמה - פסיכולוגית קלינית עצמאית

פסיכולוגית קלינית עם 25 מטופלים בשבוע, תעריף 450 ₪ לפגישה. הכנסה שנתית (48 שבועות): 25 × 450 × 48 = 540,000 ₪. הוצאות: שכירות חדר 36,000 ₪, סופרוויז'ן 24,000 ₪, ביטוח 8,000 ₪, השתלמויות 15,000 ₪. הכנסה חייבת: 457,000 ₪. מס הכנסה: כ-140,000 ₪. ביטוח לאומי: כ-65,000 ₪. סה"כ: כ-205,000 ₪ (38%). מע"מ: פטורה כבעלת רישיון.

מטפלים משלימים - דגשים

• מטפלים ברפואה משלימה (רפלקסולוגיה, שיאצו, נטורופתיה): חייבים במע"מ
• עוסק פטור: עד הכנסה שנתית של 122,833 ₪ (2026) - אין חובת גביית מע"מ
• עוסק מורשה: מעל תקרת עוסק פטור - חייב לגבות מע"מ ולהוציא חשבונית מס
• קורסים ועבודה קבוצתית: חייבים במע"מ (אינם 'שירות ריפוי' אישי)
• מכירת תוספי תזונה/מוצרים: חייבת במע"מ - אינה שירות רפואי

הפניות חקיקה

חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 31(1) | חוק הפסיכולוגים, התשל"ז-1977 | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] | הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות)

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.