קופות חולים - מעמד מלכ"ר
ארבע קופות החולים בישראל (כללית, מכבי, מאוחדת, לאומית) מסווגות כמלכ"ר (מוסד ללא כוונת רווח) לצרכי מע"מ. משמעות הסיווג: פטורות ממס הכנסה על הכנסותיהן (סעיף 9(2) לפקודה), פטורות ממע"מ על שירותיהן, אך חייבות במס שכר בשיעור 7.5% על שכר העובדים. מס שכר הוא תחליף למע"מ עבור מלכ"רים.
מיסוי קופות חולים - סיכום
| סוג מס | שיעור | הערות |
|---|---|---|
| מס הכנסה | פטור (סעיף 9(2)) | כמוסד ציבורי |
| מע"מ | פטור | מלכ"ר - אינה גובה ואינה מנכה |
| מס שכר | 7.5% | על כל שכר העובדים |
| ארנונה | מופחתת | כמלכ"ר - הנחה עירונית |
| מס רכוש | פטור | לרוב פטורות |
פעילות עסקית של קופת חולים
- מרפאות ושירותים רפואיים: פטורים ממע"מ (מלכ"ר + שירות רפואי)
- בית מרקחת של הקופה: מכירת תרופות - שיעור אפס / 18% לפי סוג
- אופטיקה ומכשירים רפואיים: חייבים במע"מ 18%
- השכרת שטחים/מבנים: הכנסה שעלולה להיחשב 'עסקית' - חייבת במע"מ
- חברות בת מסחריות: חייבות במס חברות ובמע"מ רגיל
ביטוח בריאות משלים - היבטי מס
ביטוח משלים (שב"ן - שירותי בריאות נוספים) שמציעות קופות החולים: הפרמיה אינה חייבת במע"מ (חלק מפעילות המלכ"ר). ביטוח בריאות פרטי שרוכש אדם: הפרמיה אינה מזכה בניכוי/זיכוי מס. ביטוח בריאות שמשלם מעסיק: שווי שימוש - הכנסת עבודה חייבת אצל העובד. הוצאה מוכרת למעסיק.
טיפים מעשיים
- תרומה לקופת חולים: אם הקופה מוכרת כ'מוסד ציבורי' - זיכוי מס 35% לתורם
- קופת חולים ש'מתחרה' עם גוף פרטי: עשויה להיחשב כעוסק על אותה פעילות
- עובדי קופת חולים: מדרגות מס + מס שכר 7.5% על המעסיק
- רופא שכיר בקופה: אין השפעה מיוחדת - ניכוי מס רגיל
הפניות חקיקה
חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 1, 4(א), 35 | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(2), 46 | חוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד-1994
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.