HealthTech - בצומת שבין הייטק לרפואה
חברות HealthTech ישראליות (טלרפואה, AI רפואי, מכשור רפואי דיגיטלי) נהנות מכפל הטבות: (1) מעמד מפעל טכנולוגי - שיעורי מס 6%-12%; (2) פטור ממע"מ על שירותים רפואיים (סעיף 31(1) לחוק מע"מ) - אם השירות נחשב 'ריפוי'. הסיווג תלוי באופי השירות: פלטפורמת טלרפואה שדרכה רופא מטפל = פטור ממע"מ. אפליקציית בריאות לצרכן (wellness) = חייבת במע"מ 18%.
סיווג מיסויי לחברות HealthTech
| סוג חברה | מפעל טכנולוגי? | פטור ממע"מ? | הערות |
|---|---|---|---|
| טלרפואה (רופא-מטופל) | כן | כן (שירות רפואי) | דרך פלטפורמה דיגיטלית |
| AI לאבחון רפואי | כן | ייתכן | תלוי אם מוגדר 'שירות רפואי' |
| מכשור רפואי דיגיטלי | כן | לא (מכירת מוצר) | מע"מ 18% על מכירה |
| אפליקציית Wellness | כן | לא | מע"מ 18% |
| EMR/EHR (מערכת רשומות) | כן | לא (תוכנה) | מע"מ 18% |
| SaMD (Software as Medical Device) | כן | ייתכן | תלוי ברגולציה |
הטבות מס לחברות HealthTech
- מפעל טכנולוגי מועדף: מס 6%-12% על הכנסות מ-IP ישראלי
- ניכוי הוצאות מו"פ מיידי: פיתוח אלגוריתם, ניסויים קליניים
- מענקי רשות החדשנות: מסלול ניסויים קליניים + מסלול כללי
- חוק האנג'לים: השקעה של יחידים ניתנת לניכוי מהכנסה
- ייצוא שירותי HealthTech: מע"מ אפס לשירותים ללקוח בחו"ל
טלרפואה - סוגיות מיסויות
שירותי טלרפואה חוצי גבולות מעלים סוגיות: (1) רופא ישראלי שמטפל בחולה בחו"ל: ייתכן מע"מ אפס (ייצוא שירות); (2) רופא בחו"ל שמטפל בישראלי: ייתכן חיוב במע"מ על שירות שנצרך בישראל; (3) מוסד קבע: חברת טלרפואה ישראלית שפועלת באופן קבוע בחו"ל עשויה לייצר 'מוסד קבע' ולהתחייב במס מקומי. חשוב להתייעץ עם מומחה מס בינלאומי.
טיפים מעשיים לחברות HealthTech
- לקבל סיווג רשמי מרשות המסים: מפעל טכנולוגי + פטור מע"מ (אם רלוונטי)
- לפנות לרשות החדשנות למסלול ניסויים קליניים
- לתעד IP ישראלי בנפרד מ-IP שפותח בחו"ל
- SaaS רפואי: לבחון אם השירות = 'ריפוי' (פטור) או 'תוכנה' (חייב)
- אישור FDA/CE Mark: עלויות רגולציה ניתנות לניכוי כהוצאה שוטפת
הפניות חקיקה
חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 31(1) | חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17, 20א | חוק הפיקוח על מכשירים רפואיים
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.