ניכוי הוצאות מו"פ

ניכוי מיידי של הוצאות מו"פ

לפי סעיף 20א לפקודת מס הכנסה, הוצאות מחקר ופיתוח (מו"פ) ניתנות לניכוי מיידי – 100% בשנת ההוצאה. אין צורך בפריסה כפחת על פני שנים (כמו רכוש קבוע רגיל). הניכוי חל על כל סוגי המו"פ: תוכנה, חומרה, ביוטק, פארמה, ועוד.

הוצאות מו"פ מוכרות (2026)

סוג הוצאה	ניכוי	תנאי
שכר מהנדסים/מפתחים	100% מיידי	עובדים שעוסקים במו"פ בלבד
חומרים ורכיבים	100% מיידי	לצורכי מו"פ בלבד
שירותי מו"פ חיצוניים (subcontract)	100% מיידי	קבלני משנה למו"פ
ציוד מו"פ ייחודי	100% מיידי	ציוד שנועד למו"פ בלבד
ציוד דו-שימושי (מו"פ + ייצור)	פחת רגיל	לא ניכוי מיידי
רכישת פטנט/IP	פריסה על 8-10 שנים	לא ניכוי מיידי

דוגמה – סטארט-אפ עם הוצאות מו"פ

מקרה: חברת סטארט-אפ, הכנסות 5,000,000 ₪, הוצאות מו"פ 3,000,000 ₪.
ניכוי מו"פ (סעיף 20א): 3,000,000 ₪ – ניכוי מלא בשנת ההוצאה.
הכנסה חייבת: 5,000,000 - 3,000,000 = 2,000,000 ₪.
מס חברות (23%): 460,000 ₪.
ללא ניכוי מיידי (פריסה על 5 שנים): ניכוי בשנה = 600,000 ₪.
הכנסה חייבת: 4,400,000 ₪ → מס: 1,012,000 ₪.
חיסכון מניכוי מיידי: 552,000 ₪ בשנה הראשונה!

חוק עידוד מחקר ופיתוח

בנוסף לניכוי המיידי, חברות מו"פ עשויות להיות זכאיות להטבות לפי חוק עידוד השקעות הון: מס חברות מופחת (7.5%-16% במקום 23%), מס על דיבידנדים מופחת (20%), ומענקים מרשות החדשנות. ההטבות תלויות באזור הפעילות, היקף ההשקעה ומספר עובדים.

מה חשוב לדעת

הוצאות מו"פ חייבות להיות מו"פ אמיתי – לא שיווק או ייצור
רשות המיסים עשויה לבדוק שהוצאות מו"פ אכן מהוות מו"פ (ולא הוצאות אחרות)
הוצאות מו"פ שנעשו בחו"ל – ניתנות לניכוי אם החברה ישראלית
חברה ללא הכנסות (סטארט-אפ ברמה מוקדמת): הוצאות מו"פ יוצרות הפסד מועבר
ההפסד ניתן לקיזוז ללא הגבלת זמן כנגד הכנסות עתידיות

טיפ לחברות טכנולוגיה

ודאו שההוצאות מסווגות נכון כ'מו"פ' בספרי החברה. רואה חשבון מנוסה יכול לזהות הוצאות שלא סווגו כמו"פ אבל עומדות בהגדרה – ולחסוך מאות אלפי שקלים. בנוסף: אם אתם זכאים להטבות חוק עידוד – הגישו בקשה לרשות המיסים.

בסיס חוקי

פקודת מס הכנסה, סעיף 20א
חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.