שכר לימוד - ניכוי לעצמאי | מדריך המס הישראלי

שכר לימוד כהוצאה מוכרת – הכלל

שכר לימוד בקורס או לימוד רלוונטי ישירות לעסק או למקצוע הוא הוצאה מוכרת לניכוי מהכנסה (סעיף 17 לפקודה). לימודי תואר כללי שאינם קשורים למקצוע – לא מוכרים כהוצאה. ההבחנה היא בין 'שמירה על ידע קיים/שיפורו' לבין 'רכישת מקצוע חדש'.

שכר לימוד – מתי מוכר ומתי לא (2026)

סוג הלימוד	מוכר כהוצאה?	דוגמה
קורס מקצועי קשור לעסק	כן	רו"ח שלומד מס בינ"ל
כנס מקצועי	כן	עו"ד בכנס לשכת עוה"ד
חידוש רישיון/הסמכה	כן	רופא שמחדש התמחות
תואר ראשון כללי (לא קשור)	לא	שרברב שלומד היסטוריה
MBA (קשור לניהול עסק)	חלקי – תלוי בנסיבות	בעל עסק שלומד ניהול
תואר שני ישיר למקצוע	כן (תלוי בנסיבות)	מהנדס שלומד תואר שני בהנדסה

דוגמה – עצמאי שלומד קורס מקצועי

מקרה: מעצבת גרפית עצמאית, הכנסה 15,000 ₪/חודש, למדה קורס עיצוב UX בעלות 12,000 ₪.
הקורס רלוונטי ישירות למקצוע? כן.
ניכוי מהכנסה: 12,000 ₪.
בשיעור מס שולי 31%: חיסכון = 12,000 × 31% = 3,720 ₪.
עלות נטו של הקורס: 12,000 - 3,720 = 8,280 ₪.
בנוסף: אם הלימודים מעניקים תעודה מוכרת (מעל שנה) – ניתן לקבל נקודת זיכוי בשנה שלאחר הסיום (2,904 ₪ נוספים).

מה צריך כדי שההוצאה תוכר

קשר ישיר למקצוע: הלימוד חייב להיות רלוונטי לעסק/מקצוע הנוכחי
שמירה על ידע: לימוד שמשפר את הכישורים הקיימים – מוכר
רכישת מקצוע חדש: לימוד מקצוע חדש לחלוטין – לא מוכר
תיעוד: שמרו קבלות, תוכנית לימודים, הסבר איך הקורס קשור לעסק
סבירות: ההוצאה חייבת להיות סבירה (קורס ב-50,000 ₪ יעורר שאלות)

שכיר – מה האפשרויות?

שכיר בדרך כלל לא יכול לנכות שכר לימוד כהוצאה. חריגים: (1) אם המעסיק אינו מכסה את ההשתלמות – ניתן לפנות לפקיד שומה לבקשת ניכוי; (2) שכיר שמדווח כ'עצמאי' על חלק מהכנסותיו – יכול לנכות הוצאות רלוונטיות; (3) תמיד ניתן לבקש מהמעסיק החזר שכר לימוד כהטבה (שווי למס).

טיפ: תכנון מראש

לפני שנרשמים לקורס – בדקו אם הוא מוכר כהוצאה. התייעצו עם רואה חשבון. שמרו תיעוד שמוכיח את הקשר בין הלימוד למקצוע. קורס שמעניק תעודה מוכרת – עדיף על קורס ללא תעודה (גם לצורך נקודות זיכוי).

בסיס חוקי

פקודת מס הכנסה, סעיף 17

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.